【摘要】2018年初級會(huì)計(jì)職稱考試開始進(jìn)入備考預(yù)習(xí)階段，環(huán)球網(wǎng)校希望考生提前預(yù)習(xí)，環(huán)球網(wǎng)校初級會(huì)計(jì)職稱頻道特整理并發(fā)布“2018年初級會(huì)計(jì)職稱《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)：銀行存款”以下內(nèi)容詳細(xì)介紹了關(guān)于法律事件相關(guān)內(nèi)容，希望考生提早制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，供初級會(huì)計(jì)職稱考生學(xué)習(xí)。

　　銀行存款

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和明細(xì)分類核算。

　　企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)定期與其開戶銀行轉(zhuǎn)來的“銀行對賬單”的余額核對相符，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。

　　企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因：

　　(1)記賬錯(cuò)誤;

　　(2)存在未達(dá)賬項(xiàng)。

　　【應(yīng)試提示】

　　未達(dá)賬項(xiàng)四種情形可概括為兩類：

　　1.銀行先記賬

　　2.企業(yè)先記賬

　　發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種：

　　一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬;

　　二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬;

　　三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬;

　　四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

　　【應(yīng)試提示】

　　對于此問題，首先要分析清楚題目中所給出的事項(xiàng)是哪方先記賬了，是記的增加還是減少。

　　表2-1 銀行存款余額調(diào)節(jié)表

項(xiàng) 目	余 額	項(xiàng) 目	金 額
企業(yè)銀行存款日記賬余額  加：銀行已收、企業(yè)未收款  減：銀行已付、企業(yè)未付款	5 400 000  4 800 000  400 000	銀行對賬單余額  加：企業(yè)已收、銀行未收款  減：企業(yè)已付、銀行未付款	8 300 000  6 000 000  4 500 000
調(diào)節(jié)后的存款余額	9 800 000	調(diào)節(jié)后的存款余額	9 800 000

　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。

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