資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目均需填列 “年初余額” 和 “期末余額” 兩欄。

資產(chǎn)負(fù)債表的 “年初余額” 欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表的 “期末余額” 欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容與本年度不相一致，應(yīng)按照本年度的規(guī)定對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初余額” 欄內(nèi)。

資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄主要有以下幾種填列方法：

1、根據(jù)總賬科目余額填列。

如 “以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”、 “短期借款”、 “應(yīng)付票據(jù)”、 “資本公積” 等項(xiàng)目，根據(jù) “以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”、 “工程物資”、 “固定資產(chǎn)清理”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“資本公積” 各總賬科目的余額直接填列;有些項(xiàng)目則需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列，如 “貨幣資金” 項(xiàng)目，需根據(jù) “庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金” 三個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。

2、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列。

如 “應(yīng)付賬款” 項(xiàng)目，需要根據(jù) “應(yīng)付賬款” 和 “預(yù)付賬款” 兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列; “應(yīng)收賬款” 項(xiàng)目，需要根據(jù) “應(yīng)收賬款” 和 “預(yù)收賬款” 兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額減去與應(yīng)收賬款有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備貸方余額計(jì)算填列;

“預(yù)付款項(xiàng)” 項(xiàng)目，需要根據(jù) “應(yīng)付賬款” 科目借方余額和 “預(yù)付賬款” 科目借方余額減去與 “預(yù)付賬款” 有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備貸方余額計(jì)算填列;

“預(yù)收款項(xiàng)” 項(xiàng)目，需要根據(jù) “應(yīng)收賬款” 科目貸方余額和 “預(yù)收賬款” 科目貸方余額計(jì)算填列;

“開(kāi)發(fā)支出” 項(xiàng)目，需要根據(jù) “研發(fā)支出” 科目中所屬的 “資本化支出” 明細(xì)科目期末余額計(jì)算填列;

“應(yīng)付職工薪酬” 項(xiàng)目，需要根據(jù) “應(yīng)付職工薪酬” 科目的明細(xì)科目期末余額計(jì)算填列;

“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”、“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債” 項(xiàng)目，需要根據(jù)有關(guān)非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的明細(xì)科目余額計(jì)算填列;

“未分配利潤(rùn)” 項(xiàng)目，需要根據(jù) “利潤(rùn)分配” 科目中所屬的 “未分配利潤(rùn)” 明細(xì)科目期末余額填列。

3、根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列。

如 “長(zhǎng)期借款” 項(xiàng)目，需要根據(jù) “長(zhǎng)期借款” 總賬科目余額扣除 “長(zhǎng)期借款” 科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列;

“其他非流動(dòng)資產(chǎn)” 項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi) (含一年) 收回?cái)?shù)后的金額計(jì)算填列;

“其他非流動(dòng)負(fù)債” 項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi) (含一年) 到期償還數(shù)后的金額計(jì)算填列。

4、根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。

如資產(chǎn)負(fù)債表中 “應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“在建工程” 等項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù) “應(yīng)收票據(jù)”、 “應(yīng)收賬款”、 “長(zhǎng)期股權(quán)投資”、 “在建工程” 等科目的期末余額減去 “壞賬準(zhǔn)備”、 “長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備” 等備抵科目余額后的凈額填列。

“投資性房地產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)” 項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù) “投資性房地產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)” 科目的期末余額減去 “投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”、“累計(jì)折舊”、“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 等備抵科目余額后的凈額填列;

“無(wú)形資產(chǎn)” 項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù) “無(wú)形資產(chǎn)” 科目的期末余額，減去 “累計(jì)攤銷(xiāo)”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 等備抵科目余額后的凈額填列。

5、綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。

如資產(chǎn)負(fù)債表中的 “存貨” 項(xiàng)目，需要根據(jù) “原材料”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、 “材料成本差異” 等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備” 科目余額后的凈額填列。