1.王某自有一處平房，共 16 間，其中用于個人開餐館的 7 間(房屋原值為 20 萬元)。2017 年 1 月 1 日，王某將 4 間出典給李某，取得出典價款收入 12 萬元，將剩余的 5 間出租給某公司，每月收取租金 1 萬元。已知該地區(qū)規(guī)定按照房產(chǎn)原值一次扣除 20%后的余值計稅，則王某 2017 年應納房產(chǎn)稅額為 ( )萬元。

A.1.632

B.0.816

C.0.516

D.1.652

【答案】A

【解析】(1)開餐館的房產(chǎn)應納房產(chǎn)稅=20×(1-20%)×1.2%=0.192(萬元);(2)房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人，王某作為出典人無須繳納房產(chǎn)稅;(3)出租房屋應納房產(chǎn)稅=1×12×12% =1.44(萬元);(4)應納房產(chǎn)稅=0.192 +1.44=1.632(萬元)。

2.某企業(yè)一幢房產(chǎn)原值 600 000 元，已知房產(chǎn)稅稅率為 1.2%，當?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為 30%，該房產(chǎn)年度應繳納的房產(chǎn)稅稅額為( )元。

A.9 360

B.7 200

C.5 040

D.2 160

【答案】C

【解析】應繳納房產(chǎn)稅=600000×(1-30%)×1.2% =5040(元)。

3.2016 年 7 月 1 日，甲公司出租商鋪，租期半年。一次性收取含增值稅租金 126000 元，已知增值稅征收率 5%，房產(chǎn)稅從租計征的稅率為 12%，計算甲公司出租商鋪應納稅額的下列算式中，正確的是( )

A.126000×(1-30%)×12%=10584

B.126000×12%=15120

C.126000÷(1+5%)×(1-30%)×12%=10080

D.12600÷(1+5%)×12%=14400

【答案】D

【解析】(1)出租房產(chǎn)計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅;(2)甲公司應納房產(chǎn)稅稅額=126000 ÷(1+5%) ×12%=14400(元)

4.下列屬于契稅納稅義務人的是()。

A.土地、房屋抵債的抵債方

B.房屋贈與中的受贈方

C.房屋贈與中的贈與方

D.土地、房屋投資的投資方

【答案】B

【解析】本題考核契稅的納稅人。契稅納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人選項 A、C、D 均為轉(zhuǎn)讓方。

5.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于契稅納稅人的是( )。

A.獲得住房獎勵的個人

B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的企業(yè)

C.繼承父母汽車的子女

D.出售房屋的個體工商戶

【答案】A

【解析】契稅的納稅人，是指在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人。契稅納稅人為承受方，而非土地、房屋所有權(quán)的所有者，故選項 B、D 不屬于契稅納稅人。選項 C，不屬于契稅的征稅范圍。