一、單項選擇題

1、甲公司2012年因生產(chǎn)商品而污染環(huán)境遭到相關部門罰款20萬元，當年銷售自產(chǎn)商品成本為60萬元，銷售原材料成本為30萬元，出租固定資產(chǎn)的折舊額為4萬元，甲公司2012年應確認的主營業(yè)務成本為(　　)萬元。

A.24

B.80

C.90

D.60

【正確答案】D

【答案解析】罰款支出計入營業(yè)外支出;銷售原材料和出租固定資產(chǎn)的折舊額計入其他業(yè)務成本;銷售自產(chǎn)商品的成本計入主營業(yè)務成本，選項D正確。

2、某企業(yè)2012年1月1日所有者權益構成情況如下：實收資本1000萬元，資本公積600萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤200萬元。本年凈利潤為1

000萬元，按10%計提法定盈余公積，按5%計提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬元。資本公積轉增資本100萬元。下列有關所有者權益表述正確的是(　　)。

A.2012年12月31日可供分配利潤為1000萬元

B.2012年12月31日資本公積700萬元

C.2012年12月31日未分配利潤為970萬元

D.2012年12月31日留存收益總額為970萬元

【正確答案】C

【答案解析】2012年12月31日可供分配利潤=年初未分配利潤+當年實現(xiàn)的凈利潤+其他轉入(即盈余公積補虧)=200+1000=1200(萬元)。2012年12月31日資本公積=600-100=500(萬元)。2012年12月31日未分配利潤=(200+1000-1000×10%-1000×5%-80)=970(萬元)。2012年12月31日留存收益總額=300+(1000×10%+1000×5%)+970=1420(萬元)。

3、下列各項中,能夠導致企業(yè)盈余公積減少的是(　　)。

A.股東大會宣告分配股票股利

B.以資本公積轉增資本

C.提取盈余公積

D.以盈余公積彌補虧損

【正確答案】D

【答案解析】本題考核留存收益相關的賬務處理。股東大會宣告分配股票股利,企業(yè)不需要做賬務處理;以資本公積轉增資本不涉及未分配利潤和盈余公積;提取盈余公積會增加企業(yè)的盈余公積,減少未分配利潤;盈余公積補虧會減少企業(yè)的盈余公積。

4、甲股份有限公司(簡稱甲公司)以每股4元的價格回購股票1000萬股,股票每股面值1元,共支付回購款4000萬元?；刭徢?公司的股本為11000萬元,資本公積為3000萬元(均為股票產(chǎn)生的溢價),盈余公積為450萬元,未分配利潤為550萬元?；刭徆善焙蠹坠窘?jīng)股東大會決議,并報有關部門核準,將回購的本公司股票注銷,注銷股票后所有者權益總額為(　　)萬元。

A.15000

B.14000

C.11950

D.11000

【正確答案】D

【答案解析】本題考核回購.注銷股票的賬務處理。分錄如下:借：庫存股4000貸：銀行存款4000借：股本1000資本公積—股本溢價3000貸：庫存股4000注銷回購股票后所有者權益總額=(11000+3000+450+550)-(1000+3000)=11000(萬元)。

5、下列關于總賬和明細賬的表述中，正確的是(　　)。

A.現(xiàn)金日記賬實質上就是現(xiàn)金的總賬

B.明細賬根據(jù)明細分類科目設置

C.總賬的余額不一定等于其所屬明細賬的余額的合計數(shù)

D.所有資產(chǎn)類總賬的余額合計數(shù)應等于所有負債總賬的余額合計數(shù)

【正確答案】B

6、下列關于上市公司年度財務會計報告對外提供期限的表述中，正確的是(　　)。

A.2個月

B.15日

C.4個月

D.30日

【正確答案】C

【答案解析】

7、某企業(yè)報廢管理用設備一臺，原價400萬元，已折舊389萬元，殘料估價10萬元(已入庫)另支付清理費用3萬元，則應記入“營業(yè)外支出”科目的金額為(　　)萬元。

A.4

B.9

C.3

D.13

【正確答案】A

【答案解析】待處理財產(chǎn)損益;400-389-10+3=4萬計入營業(yè)外支出

8、單位通過融資租賃取得一項設備，將其確認為本單位的資產(chǎn)，這體現(xiàn)了政府會計信息質量要求中的(　　)。

A.可比性

B.實質重于形式

C.相關性

D.及時性

【正確答案】B

【答案解析】政府會計主體應當按照經(jīng)濟業(yè)務或者事項的經(jīng)濟實質進行會計核算，不限于以經(jīng)濟業(yè)務或者事項的法律形式為依據(jù)。本題體現(xiàn)的是實質重于形式。

9、企業(yè)開具銀行承兌匯票到期而無力支付票款，應按該票據(jù)的賬面余額貸記的會計科目是(　　)。

A.應付賬款

B.其他貨幣資金

C.短期借款

D.其他應付款

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)開具銀行承兌匯票到期而無力支付票款，應將應付票據(jù)轉入短期借款，會計分錄為：借：應付票據(jù)貸：短期借款

10、某企業(yè)只生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，2013年4月初在產(chǎn)品成本為3.5萬元，4月份發(fā)生如下費用:生產(chǎn)耗用材料6萬元，生產(chǎn)工人工資2萬元，行政管理部門人員工資1.5萬元，制造費用1萬元，月末在產(chǎn)品成本3萬元，該企業(yè)4月份完工甲產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為(　　)萬元。

A.11

B.9.5

C.9

D.12.5

【正確答案】B

【答案解析】該企業(yè)4月份完工甲產(chǎn)品的生產(chǎn)成本=3.5+6+2+1-3=9.5(萬元)，行政管理部門人員工資計入管理費用，不影響生產(chǎn)成本。

11、某企業(yè)2017年3月31日，乙存貨的實際成本為100萬元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計還將發(fā)生成本為25萬元，估計銷售費用和相關稅費為3萬元，估計該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價120萬元，假定乙存貨月初“存貨跌價準備”科目余額為12萬元，2017年3月31日應計提的存貨跌價準備為(　　)萬元。

A.-8

B.4

C.8

D.-4

【正確答案】D

【答案解析】可變先凈值=存貨的估計售價-進一步加工成本-估計的銷售費用和稅費=120-25-3=92(萬元)。當初應計提的存貨跌價準備=(存貨成本-可變現(xiàn)凈值)-存貨跌價準備已有貸方余額=(100-92)-12=-4(萬元)。

12、2015年4月，某企業(yè)當月應交增值稅1100000元，城鎮(zhèn)土地使用稅200000元，消費稅500000元，土地增值稅350000元，該企業(yè)適用的城市維護建設稅稅率為7%，下列關于該企業(yè)4月份應交城市維護建設稅的會計處理正確的是(　　)。

A.借：稅金及附加150500

貸：應交稅費—應交城市維護建設稅150500

B.借：稅金及附加112000

貸：應交稅費—應交城市維護建設稅112000

C.借：管理費用150500

貸：應交稅費—應交城市維護建設稅150500

D.借：管理費用112000

貸：應交稅費—應交城市維護建設稅112000

【正確答案】B

【答案解析】該企業(yè)4月份應交城市維護建設稅=(1100000+500000)×7%=112000(元)，應交城市維護建設稅應計入稅金及附加。

13、2013年度企業(yè)實現(xiàn)利潤總額200萬元，其中國債利息收入2萬元，稅收滯納金罰款10萬元，企業(yè)所得稅稅率25%。假設不考慮其他因素，2013年該企業(yè)應確認所得稅費用為(　　)萬元。

A.50

B.47.5

C.49.5

D.52

【正確答案】D

【答案解析】2013年該企業(yè)應確認所得稅費用=(200-2+10)×25%=52(萬元)。

14、企業(yè)轉銷確實無法支付的應付賬款，應按其賬面余額轉入的會計科目是(　　)。

A.管理費用

B.財務費用

C.其他業(yè)務收入

D.營業(yè)外收入

【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)轉銷確實無法支付的應付賬款，應將其賬面余額轉入“營業(yè)外收入”科目。

15、應收賬款有關明細賬期末借方余額為54，000元，應收賬款有關明細賬期末貸方余額為45，000元，預收賬款有關明細賬期末借方余額為38，000元，預收賬款有關明細賬期末貸方余額為44，000元，資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目應該是(　　)。

A.92,000

B.98,000

C.89,000

D.83,000

【正確答案】A

16、下列各項中，期末不能轉入“本年利潤”科目的是(　　)。

A.主營業(yè)務成本

B.資產(chǎn)減值損失

C.生產(chǎn)成本

D.投資收益

【正確答案】C

【答案解析】成本類科目在期末的時候不直接結轉至本年利潤，“生產(chǎn)成本”屬于成本類科目，生產(chǎn)成本在期末的時候可以轉入“庫存商品”科目，從而反映在資產(chǎn)負債表的“存貨”項目。

17、某企業(yè)將其持有的交易性金融資產(chǎn)全部出售，售價為1000萬元;該金融資產(chǎn)的賬面價值為800萬元(其中成本500萬元，公允價值變動300萬元)。假定不考慮其他因素，出售時對該交易應確認的投資收益為(　　)萬元。

A.200

B.-200

C.500

D.-500

【正確答案】C

【答案解析】出售時對該交易應確認的投資收益=(1000-800)+300=500(萬元)，或1000-500=500(萬元)。

18、以下屬于匯總記賬憑證賬務處理程序主要缺點的是(　　)。

A.登記總賬的的工作量較大

B.當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大

C.不便于體現(xiàn)賬戶間的對應關系

D.不便于進行賬目的核對

【正確答案】B

【答案解析】匯總記賬憑證賬務處理程序的缺點是當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大，并且按每一貸方賬戶編制匯總轉賬憑證，不利于會計核算的日常分工。

19、對貴重的財產(chǎn)物資，應每月清查盤點一次，此類財產(chǎn)清查通常稱為(　　)。

A.非重點清查

B.局部清查

C.不定期清查

D.全面清查

【正確答案】B

20、已知“預付賬款”賬戶本期借方發(fā)生額為5400元，貸方發(fā)生額為3000元，期末借方余額8000元，則期初余額為(　　)元。

A.4000

B.10400

C.5600

D.400

【正確答案】C

【答案解析】本題考核借貸記賬法賬戶結構。預付賬款屬于資產(chǎn)類科目，其余額計算公式為：期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額，期初借方余額期末借方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=5600。

21、2014年9月30日，某企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額為216萬元，收到銀行對賬單的余額為212.3萬元。經(jīng)逐筆核對，該企業(yè)存在以下記賬差錯及未達賬項，從銀行提取現(xiàn)金6.9萬元，會計人員誤記為9.6萬元;銀行為企業(yè)代付電話費6.4萬元，但企業(yè)未接到銀行付款通知，尚未入賬。9月30日調節(jié)后的銀行存款余額為(　　)萬元。

A.212.3

B.225.1

C.205.9

D.218.7

【正確答案】A

【答案解析】調節(jié)后的銀行存款余額=216+(9.6-6.9)-6.4=212.3(萬元)，或者調節(jié)后的銀行存款余額=212.3(萬元)。

22、下列各項中，不屬于記賬憑證賬務處理程序步驟的是(　　)。

A.根據(jù)原始憑證.匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬

B.根據(jù)各種記賬憑證編制有關匯總記賬憑證

C.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制收款憑證.付款憑證和轉賬憑證

D.根據(jù)收款憑證.付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

【正確答案】B

【答案解析】選項B是匯總記賬憑證的賬務處理程序，記賬憑證的賬務處理程序中是不涉及匯總記賬憑證的。

23、甲企業(yè)年末“應收票據(jù)”科目的借方余額為800萬元，年末計提壞賬準備后與應收票據(jù)有關的“壞賬準備”科目的貸方余額為50萬元。該企業(yè)年末資產(chǎn)負債表中“應收票據(jù)”項目的金額為(　　)萬元。

A.750

B.450

C.250

D.850

【正確答案】A

【答案解析】該企業(yè)年末資產(chǎn)負債表中“應收票據(jù)”項目的金額=800-50=750(萬元)。

24、下列情況下，(　　)企業(yè)不需對其財產(chǎn)進行全面清查。

A.年終決算前

B.企業(yè)進行股份制改制前

C.更換倉庫保管員

D.企業(yè)破產(chǎn)

【正確答案】C

【答案解析】選項C是更換倉庫報管員，倉庫保管員不是單位的主要負責人，所以不用進行全面清查，只需要進行局部清查。

二、多項選擇題

1、下列各項中，關于留存收益的表述正確的有(　　)。

A.法定盈余公積經(jīng)批準可用于轉增資本

B.“未分配利潤”明細科目年末借方余額表示累積的虧損額

C.留存收益包括盈余公積和未分配利潤

D.任意盈余公積可用于發(fā)放現(xiàn)金股利

【正確答案】ABCD

2、資產(chǎn)負債表中“貨幣資金”項目中不包含的項目有(　　)。

A.銀行本票存款

B.銀行承兌匯票

C.商業(yè)承兌匯票

D.交易性金融資產(chǎn)

【正確答案】BCD

【答案解析】資產(chǎn)負債表中的貨幣資金項目包括現(xiàn)金.銀行存款和其他貨幣資金三項內容。銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票屬于應收.應付票據(jù)核算的內容。交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中應該單獨列示。

3、下列關于固定資產(chǎn)賬面余額.賬面凈值和賬面價值的說法中，正確的有(　　)。

A.固定資產(chǎn)賬面余額=固定資產(chǎn)的科目余額

B.固定資產(chǎn)賬面凈值=固定資產(chǎn)原值-計提的累計折舊

C.固定資產(chǎn)賬面價值=固定資產(chǎn)的原值-計提的減值準備-計提的累計折舊

D.固定資產(chǎn)賬面價值=固定資產(chǎn)原值-計提的累計折舊

【正確答案】ABC

【答案解析】固定資產(chǎn)的賬面價值是原值扣除折舊再扣除計提的減值準備的部分，所以選項D不正確。

4、一般納稅人設置的“應交稅費—應交增值稅”多欄式明細賬設置的欄目有(　　)。

A.銷項稅額

B.進項稅額轉出

C.出口退稅

D.已交稅金

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考核應交稅費—應交增值稅的專欄設置。按規(guī)定,“應交稅費—應交增值稅”多欄式明細賬分別設置“進項稅額”.“已交稅金”.“銷項稅額”.“出口退稅”.“進項稅額轉出”等專欄。

5、以下屬于政府會計核算中收入確認條件的是(　　)。

A.收入是指報告期內導致政府會計主體凈資產(chǎn)增加的.含有服務潛力或者經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源的流入

B.收入相關的含有服務潛力或者經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源很可能流入政府會計主體

C.含有服務潛力或者經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源流入會導致政府會計主體資產(chǎn)增加或者負債減少

D.流入金額能夠可靠地計量

【正確答案】BCD

【答案解析】收入的確認應當同時滿足以下條件：一是與收入相關的含有服務潛力或者經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源很可能流入政府會計主體;二是含有服務潛力或者經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源流入會導致政府會計主體資產(chǎn)增加或者負債減少;三是流入金額能夠可靠地計量。

6、提供勞務交易的完工進度，可以選擇的確定方法有(　　)。

A.技術人員測量的完工進度

B.已經(jīng)提供的勞務收入占總收入的比例

C.已經(jīng)發(fā)生的成本占總成本的比例

D.提供的勞務占應提供勞務總量的比例

【正確答案】ACD

【答案解析】技術人員測量的完工進度;已經(jīng)發(fā)生的成本占總成本的比例;提供的勞務占應提供勞務總量的比例.

7、A公司持有一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線原價為300萬元，至2014年12月31日累計計提折舊180萬元，計提減值準備20萬元;由于設備老化，A公司準備將其進行更新改造。在更新改造期間，共發(fā)生人工費用4萬元，領用原材料10萬元，換入新設備的價值為45萬元，替換的舊設備的賬面價值為30萬元。該生產(chǎn)線于2015年5月30日達到預定可使用狀態(tài)，生產(chǎn)線的尚可使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊。假定不考慮其他因素，下列有關該事項的說法中，不正確的有(　　)。

A.該生產(chǎn)線在更新改造期間仍需計提折舊

B.被替換的舊設備的賬面價值不需從固定資產(chǎn)成本中扣除

C.生產(chǎn)線更新改造后的入賬價值為129萬元

D.2015年度該生產(chǎn)線應計提的折舊額為9.28萬元

【正確答案】ABD

【答案解析】固定資產(chǎn)在更新改造期間不需計提折舊，選項A錯誤;核算更新改造后固定資產(chǎn)的成本時，被替換的舊設備的賬面價值已不在固定資產(chǎn)中，要將其扣除核算，選項B錯誤;該生產(chǎn)線更新改造后的入賬價值=(300-180-20)+4+10+45-30=129(萬元)，選項C正確;2015年度該生產(chǎn)線應計提的折舊額=129×1/10×7/12=7.53(萬元)，選項D錯誤。

8、利潤表中“上期金額”填寫應注意的事項有(　　)。

A.上期利潤表規(guī)定的項目與本期利潤表不一致時應調整為一致

B.填列各項目“上期金額”時要填寫其余額數(shù)

C.該項目根據(jù)上期利潤表中的“本期金額”填列

D.上期利潤表規(guī)定的項目與本期利潤表一致

【正確答案】AC

9、下列各項中，關于周轉材料會計處理表述正確的有(　　)。

A.多次使用的包裝物應根據(jù)使用次數(shù)分次進行攤銷

B.低值易耗品金額較小的可在領用時一次計入成本費用

C.隨同商品銷售出借的包裝物的攤銷額應計入管理費用

D.隨同商品出售單獨計價的包裝物取得的收入應計入其他業(yè)務收入

【正確答案】ABD

【答案解析】隨同商品銷售出借的包裝物的成本記入到“銷售費用“科目，選項C錯誤。故答案選ABD。

10、下列各項中，關于產(chǎn)品成本計算方法的表述正確的有(　　)。

A.基本生產(chǎn)車間和輔助生產(chǎn)車間可以采用不同的成本計算方法

B.同一生產(chǎn)車間的不同產(chǎn)品可以同時采用不同的成本計算方法

C.同一種產(chǎn)品的不同生產(chǎn)步驟可以采用不同的成本計算方法

D.構成一種產(chǎn)品的不同零部件可以分別采用不同的成本計算方法

【正確答案】ABCD

11、下列各項中，屬于生產(chǎn)規(guī)模較大，業(yè)務較多的企業(yè)可以采用的財務處理程序有(　　)。

A.匯總記賬憑證賬務處理程序

B.科目匯總表賬務處理程序

C.多欄式日記賬賬務處理程序

D.記賬憑證賬務處理程序

【正確答案】AB

12、下列各項中，屬于企業(yè)編制記賬憑證依據(jù)的有(　　)。

A.匯總記賬憑證

B.科目匯總表

C.原始憑證

D.匯總原始憑證

【正確答案】CD

【答案解析】匯總記賬憑證是登記總分類賬的依據(jù);科目匯總表也是登記總分類賬的依據(jù)。

三、判斷題

1、銀行匯票可以用于轉賬，但不可以用于支取現(xiàn)金。(　　)

【正確答案】×

【答案解析】銀行匯票可以用于轉賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。

2、企業(yè)年末“長期待攤費用”科目的余額為200萬元,其中將于1年內攤銷完的為50萬元,那么資產(chǎn)負債表中的“長期待攤費用”項目的金額為200萬元。(　　)

【正確答案】×

【答案解析】本題考核長期待攤費用項目的填列。資產(chǎn)負債表中的“長期待攤費用”項目的金額應為150萬元。另外50萬元應當填列在“一年內到期的非流動資產(chǎn)”項目中。

3、明細分類賬一般是根據(jù)記賬憑證直接登記，但個別明細分類賬可以根據(jù)原始憑證登記。(　　)

【正確答案】√

4、賬戶是根據(jù)會計科目開設的，賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在。(　　)

【正確答案】√

5、事業(yè)單位設置“財政補助結余”科目，核算事業(yè)單位滾存的財政補助項目支出結余資金。(　　)

【正確答案】√

6、應付賬款附有現(xiàn)金折扣條款的，應按照扣除現(xiàn)金折扣前的應付賬款的入賬價值。

【正確答案】√

【答案解析】現(xiàn)金折扣并不會影響應付賬款的入賬價值。

7、現(xiàn)金折扣和銷售折讓，均應在實際發(fā)生時計入當期財務費用。(　　)

【正確答案】×

【答案解析】對于企業(yè)在銷售收入確認之后發(fā)生的銷售折讓，一般應在實際發(fā)生時沖減發(fā)生當期的收入。

8、在我國企業(yè)應當采用賬戶式列報利潤表。(　　)

【正確答案】×

【答案解析】在我國企業(yè)應當采用多步式列報利潤表。

9、品種法時，一般每月末計算產(chǎn)品成本。(　　)

【正確答案】√

10、企業(yè)用稅后利潤彌補以前年度虧損，會使得所有者權益減少。(　　)

【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)用稅后利潤彌補以前年度虧損，一方面減少了稅后利潤，但同時也減少了企業(yè)的虧損金額，不影響所有者權益總額。

四、不定項選擇題

(一)

股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，銷售單價均為不含增值稅價格，存貨均未計提存貨跌價準備。甲公司2013年10月發(fā)生如下業(yè)務：

(1)10月3日，向乙企業(yè)賒銷A產(chǎn)品100件，單價為40000元，單位銷售成本為20000元。

(2)10月15日，向丙企業(yè)銷售材料一批，價款為700000元，該材料發(fā)出成本為500000元。上月已經(jīng)預收賬款600000元。當日丙企業(yè)支付剩余貨款。

(3)10月18日，丁企業(yè)要求退回本年9月25日購買的40件B產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價為40000元，單位銷售成本為20000元，其銷售收入1600000元已確認入賬，價款已于銷售當日收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯誤，同意丁企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票，并于當日退回了相關貨款。

(4)10月20日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金300000元，款項已收存銀行。

(5)10月31日，計算本月應交納的城市維護建設稅36890元，其中銷售產(chǎn)品應交納28560元，銷售材料應交納8330元;教育費附加15810元，其中銷售產(chǎn)品應交納12240元，銷售材料應交納3570元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

1、關于資料(1)，下列表述正確的是(　　)。

A.賒銷產(chǎn)品不能確認收入

B.賒銷產(chǎn)品在實際收到款項時確認收入

C.賒銷產(chǎn)品在發(fā)出商品時確認收入

D.賒銷產(chǎn)品，在簽訂購買合同時確認收入

【正確答案】C

【答案解析】賒銷商品可以確認收入，在發(fā)出商品時確認收入。

2、關于10月18日發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，下列處理正確的是(　　)。

A.銷售退回應沖減銷售當月的收入

B.銷售退回應計入10月份管理費用

C.銷售退回不應沖減應交稅費

D.銷售退回應相應轉回營業(yè)成本

【正確答案】D

【答案解析】銷售退回，應直接沖減發(fā)生退回當月的主營業(yè)務收入以及主營業(yè)務成本，由于開具了紅字增值稅專用發(fā)票因此可以抵減應交稅費。

3、關于10月20日發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，下列處理錯誤的是(　　)。

A.若根據(jù)權責發(fā)生制，應于10月份確認收入300000元

B.若根據(jù)權責發(fā)生制，應于10月份確認負債300000元

C.若根據(jù)收付實現(xiàn)制，應于10月份確認收入300000元

D.若根據(jù)收付實現(xiàn)制，應于10月份確認負債300000元

【正確答案】AD

4、根據(jù)上述資料(5)，甲公司應記入當期“稅金及附加”科目的金額為(　　)元。

A.77700

B.58200

C.40800

D.52700

【正確答案】D

【答案解析】2013年10月甲公司應記入“稅金及附加”科目的金額=36890+15810=52700(元)。

5、根據(jù)上述資料，2013年10月甲公司發(fā)生的費用是(　　)元。

A.1752700

B.1658200

C.1725700

D.1777700

【正確答案】A

【答案解析】2013年10月甲公司發(fā)生的費用=2000000+500000-800000+52700=1752700(元)。

(二)

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年12月初，該公司“應收賬款——乙公司”科目借方余額為30萬元，“應收賬款——丙公司”科目貸方余額為20萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為15萬元。該公司未設置“預收賬款”科目。2016年12月，該公司發(fā)生相關經(jīng)濟業(yè)務如下：

(1)3日，向乙公司銷售M產(chǎn)品1000件，開具增值稅專用發(fā)票注明的價款10萬元，增值稅稅額1.7萬元。產(chǎn)品已發(fā)出，銷售合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅，款項尚未收到。

(2)13日，向丙公司銷售一批H產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票注明的價款30萬元，增值稅稅額5.1萬元。丙公司于上月預付20萬元。截止本月末，剩余款項尚未收到。

(3)20日，收回上年度已作壞賬轉銷的丁公司應收賬款2萬元，款項已存入銀行。

(4)31日，經(jīng)減值測試預計應收乙公司賬款未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為39.7萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1、根據(jù)資料(1)，下列各項中，關于甲公司3日銷售M產(chǎn)品的會計處理表述正確的是(　　)。

A.確認主營業(yè)務收入9.8萬元

B.確認應收賬款11.7萬元

C.確認應收賬款11.5萬元

D.確認主營業(yè)務收入10萬元

【正確答案】BD

2、根據(jù)期初資料和資料(2)，下列各項中，甲公司13日銷售H產(chǎn)品的會計處理結果正確的是(　　)。

A.“應收賬款——丙公司”科目借方余額為15.1萬元

B.“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目貸方金額增加5.1萬元

C.“應收賬款——丙公司”科目借方金額增加35.1萬元

D.“主營業(yè)務收入”科目貸方金額增加30萬元

【正確答案】ABCD

3、根據(jù)資料(3)，下列各項中，關于收回自己作壞賬轉銷的丁公司應收賬款的會計處理表述正確的是(　　)。

A.“壞賬準備”科目借方2萬元

B.“銀行存”科目借方登記2萬元

C.“資產(chǎn)減值損失”科目貸方登記2萬元

D.“壞賬準備”科目貸方登記2萬元

【正確答案】BD

4、根據(jù)期初資料.資料(1)至(4)，下列各項中，甲公司相應會計處理結果正確的是(　　)。

A.12月末“壞賬準備”科目貸方余額為2萬元

B.12月末“應收賬款——乙公司”賬面價值為39.7萬元

C.12月末應計提壞賬準備2萬元

D.12月末“應收賬款——乙公司”科目貸方余額為41.7萬

【正確答案】BCD

(三)

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年度至2017年度發(fā)生的與無形資產(chǎn)有關業(yè)務如下：

(1)2016年1月10日，甲企業(yè)開始自行研發(fā)一項行政管理用非專利技術，截至2016年5月31日，用銀行存款支付外單位協(xié)作費74萬元，領用本單位原材料成本26萬元(不考慮增值稅因素)，經(jīng)測試，該項研發(fā)活動已完成研究階段。

(2)2016年6月1日研發(fā)活動進入開發(fā)階段。該階段發(fā)生研究開發(fā)人員的薪酬支出35萬元，領用材料成本85萬元(不考慮增值稅因素)，全部符合資本化條件。2016年12月1日，該項研發(fā)活動結束，最終開發(fā)形成一項非專利技術并投入使用。該非專利技術預計可使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。

(3)2017年1月1日，甲企業(yè)將該非專利技術出租給乙企業(yè)，雙方約定租賃期限為2年，每月末以銀行轉賬結算方式收取租金1.5萬元。

(4)2018年12月31日，租賃期限屆滿。經(jīng)減值測試，該非專利技術的可收回金額為52萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1、根據(jù)資料(1)至(4)，甲企業(yè)2012年12月31日應列入資產(chǎn)負債表“無形資產(chǎn)”項目的金額是(　　)萬元。

A.52

B.70

C.72

D.88

【正確答案】A

【答案解析】資產(chǎn)負債表“無形資產(chǎn)”項目應該根據(jù)該科目余額減去累計攤銷以及減值準備的金額填列，因此甲企業(yè)2018年12月31日應列入資產(chǎn)負債表“無形資產(chǎn)”項目的金額=120-50-18=52(萬元)。

2、根據(jù)資料(4)，甲企業(yè)非專利技術的減值金額是(　　)萬元。

A.0

B.18

C.20

D.35.6

【正確答案】B

【答案解析】截止至2018年12月31日，累計攤銷金額=120÷5÷12×25=50(萬元)，賬面余額=120-50=70(萬元)，減值金額=70-52=18(萬元)。

3、根據(jù)資料(3),下列各項中，甲企業(yè)2017年1月出租無形資產(chǎn)和收取租金的會計處理正確的是(　　)。

A.借：其他業(yè)務成本2貸：累計攤銷2

B.借：管理費用2貸：累計攤銷2

C.借：銀行存款1.5貸：其他業(yè)務收入1.5

D.借：銀行存款1.5貸：營業(yè)外收入1.5

【正確答案】AC

【答案解析】累計攤銷=120÷5÷12=2(萬元)，企業(yè)出租無形資產(chǎn)屬于企業(yè)的其他業(yè)務收入，同時攤銷金額計入其他業(yè)務成本。

4、根據(jù)資料(1)至(3),下列各項中，關于甲企業(yè)該非專利技術攤銷的會計處理表述正確的是(　　)。

A.應當自可供使用的下月起開始攤銷

B.應當自可供使用的當月起開始攤銷

C.該非專利技術出租前的攤銷額應計入管理費用

D.攤銷方法應當反映與該非專利技術有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式

【正確答案】BCD

【答案解析】無形資產(chǎn)自可使用當月起開始攤銷，處置當月不再攤銷。

5、根據(jù)資料(1)和(2),甲企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的入賬價值是(　　)萬元。

A.100

B.120

C.146

D.220

【正確答案】B

【答案解析】無形資產(chǎn)研究階段的支出應該予以費用化，開發(fā)階段支出符合資本化條件的予以資本化，因此計入無形資產(chǎn)成本金額=35+85=120(萬元)。