【必考點清單】分值 25-35

分必考點 1：現(xiàn)金短缺批準后的會計處理

必考點 2：銀行存款余額調(diào)節(jié)表

必考點 3：其他貨幣資金構(gòu)成

必考點 4：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息處理

必考點 5：應(yīng)收賬款入賬金額和計算發(fā)生現(xiàn)金折扣時實際收回款項

必考點 6：預(yù)付賬款科目的設(shè)置

必考點 7：其他應(yīng)收款核算內(nèi)容

必考點 8：應(yīng)收款項減值(不定項)

必考點 9：交易性金融資產(chǎn)入賬價值

必考點 10：交易性金融資產(chǎn)期末公允價值變動的會計處理

必考點 11：出售交易性金融資產(chǎn)對損益影響及投資收益金額的確定

必考點 12：交易性金融資產(chǎn)會計處理(不定項)

必考點 13：原材料入賬價值

必考點 14：先進先出法、全月一次加權(quán)平均計算發(fā)出存貨成本和結(jié)存存貨成本

必考點 15：發(fā)出存貨的計價方法各方法的優(yōu)缺點

必考點 16：領(lǐng)用原材料的會計處理

必考點 17：計算材料成本差異率

必考點 18：計劃成本法下計算發(fā)出存貨的實際成本和結(jié)存存貨的實際成本

必考點 19：原材料會計處理(不定項)

必考點 20：領(lǐng)用包裝物的會計處理

必考點 21：計算委托加工物資的成本

必考點 22：售價金額法計算銷售商品的成本和結(jié)存商品的實際成本

必考點 23：存貨清查的批準后的會計處理

必考點 24：存貨減值

必考點 25：外購需安裝固定資產(chǎn)入賬價值

必考點 26：影響固定資產(chǎn)折舊的因素

必考點 27：固定資產(chǎn)折舊范圍

必考點 28：計算某會計年度固定資產(chǎn)折舊額

必考點 29：計提固定資產(chǎn)折舊的會計處理

必考點 30：固定資產(chǎn)后續(xù)費用化支出的會計處理

必考點 31：固定資產(chǎn)更新改造替換部件的會計處理

必考點 32：固定資產(chǎn)處置損益的計算

必考點 33：盤盈與盤虧固定資產(chǎn)會計處理

必考點 34：減值損失一經(jīng)確認，以后會計期間不得轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)

必考點 35：固定資產(chǎn)會計處理(不定項)

必考點 36：自行研發(fā)無形資產(chǎn)的會計處理(不定項)

必考點 37：無形資產(chǎn)攤銷會計處理和處置損益的計算

必考點 38：長期待攤費用核算內(nèi)容

【必考點試題】

【現(xiàn)金清查的必考點】

1.下列各項中，關(guān)于現(xiàn)金清查結(jié)果的會計處理表述不正確的是( )。

A.應(yīng)支付給有關(guān)人員的現(xiàn)金溢余，計入其他應(yīng)付款

B.應(yīng)由責任人賠償?shù)默F(xiàn)金短缺，計入其他應(yīng)收款

C.無法查明原因的現(xiàn)金溢余，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后計入營業(yè)外收入

D.無法查明原因的現(xiàn)金短缺，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后計入營業(yè)外支出

【答案】D

【解析】無法查明原因的現(xiàn)金短缺，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后計入管理費用。

2.企業(yè)現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準后應(yīng)計入管理費用。( )

【答案】√

3.企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，已按管理權(quán)限批準，下列各項中，有關(guān)會計處理不正確的是( )。

A.屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目

B.屬于應(yīng)支付給有關(guān)單位的現(xiàn)金溢余，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款” 科目

C.屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)默F(xiàn)金短缺，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢” 科目

D.屬于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，應(yīng)借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目

【答案】D

【解析】現(xiàn)金溢余報經(jīng)批準后的相關(guān)會計處理為：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款(支付給有關(guān)單位) 營業(yè)外收入(無法查明原因) 現(xiàn)金短缺報經(jīng)批準后的相關(guān)會計處理為：借：其他應(yīng)收款(保險公司賠償) 管理費用(無法查明原因) 貸：待處理財產(chǎn)損溢無法查明原因的現(xiàn)金短缺，應(yīng)計入管理費用，所以選項 D 不正確。

4.企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，無法查明原因，經(jīng)批準后應(yīng)計入的會計科目是( )。

A.營業(yè)外支出

B.財務(wù)費用

C.管理費用

D.其他業(yè)務(wù)成本

【答案】C

【解析】現(xiàn)金清查中發(fā)生的無法查明原因的現(xiàn)金短缺計入管理費用，選項 C 正確。

5.下列各項中，關(guān)于企業(yè)無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后會計處理表述正確的是( )。

A.沖減管理費用

B.計入其他應(yīng)付款

C.沖減財務(wù)費用

D.計入營業(yè)外收入

【答案】D

【解析】企業(yè)無法查明原因的現(xiàn)金溢余，報經(jīng)批準后計入營業(yè)外收入：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入

【銀行存款清查必考點】

1.2014 年 3 月 31 日，某企業(yè)銀行存款日記賬余額為 150 萬元，與銀行對賬單余額不符，經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)，3 月 14 日企業(yè)收到貨款 10 萬元并入賬，銀行尚未入賬;3 月 30 日銀行代繳水電費 2 萬元并入賬，企業(yè)未收到銀行付款通知，不考慮其他因素，調(diào)節(jié)后該企業(yè)的銀行存款余額為( )萬元。

A.142

B.148

C.158

D.162

【答案】B

【解析】以企業(yè)銀行存款日記賬余額為基礎(chǔ)進行調(diào)節(jié)時，應(yīng)加上“銀行已收、企業(yè)未收”，減去“銀行已付、企業(yè)未付”，所以調(diào)節(jié)后該企業(yè)的銀行存款余額=150-2=148(萬元)。

【其他貨幣資金構(gòu)成必考點】

1.下列各項中，應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算的有( )。

A.申請信用卡而轉(zhuǎn)存銀行的款項

B.賒購原材料出具的商業(yè)承兌匯票

C.賒銷商品取得的銀行承兌匯票

D.為取得銀行本票而轉(zhuǎn)存銀行的款項

【答案】AD

【解析】選項 A 屬于信用卡存款，選項 D 屬于銀行本票存款，兩者均屬于其他貨幣資金;選項 B 通過“應(yīng)付票據(jù)”科目核算;選項 C 通過“應(yīng)收票據(jù)”科目核算。

2.下列各項中，企業(yè)應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算的有( )。

A 申請銀行匯票劃轉(zhuǎn)出票銀行的款項

B.開具信用證存入銀行的保證金款項

C.存入證券公司指定銀行的存出投資款

D.匯往采購地銀行開立采購專戶的款項

【答案】ABCD

【解析】選項 C 屬于存出投資款;選項 A 屬于銀行匯票存款;選項 B 屬于信用證保證金存款;選項 D 屬于外埠存款;均屬于其他貨幣資金。

3.下列各項中，應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算的有( )。

A.銀行匯票存款

B.信用卡存款

C.外埠存款

D.存出投資款

【答案】ABCD

【解析】其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等，以上四個選項均正確。

4.下列各項中，企業(yè)應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算的是( )

A.購進原材料簽發(fā)的銀行承諾兌匯票

B.銷售商品收到的商業(yè)承兌匯票

C.銷售商品收到的銀行匯票

D.為購買原材料簽發(fā)的銀行本票

【答案】D

【解析】選項 A，通過“應(yīng)付票據(jù)”科目核算;選項 B 通過“應(yīng)收票據(jù)”科目核算;選項 C 通過“銀行存款”科目核算。

【交易性金融資產(chǎn)必考點】

1.企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將其出售時實際收到的款項與其賬面價值之間的差額計入當期投資損益，同時將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當期投資損益。( )

【答案】√

2.2013 年 3 月 20 日，甲公司從深交所購買乙公司股票 100 萬股，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買價格為每股 8 元，另支付相關(guān)交易費用 25000 元，6 月 30 日，該股票公允價值為每股 10 元，當日該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值應(yīng)確認為( )萬元。

A.802.5

B.800

C.1000

D.1000.5

【答案】C

【解析】資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當按照公允價值計量，所以 2013 年 6 月 30 日，該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為 1000 萬元。

3.2014 年 7 月 1 日，甲公司從證券交易所購入乙公司股票，支付價款 2100 萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 40 萬元)，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費用 20 萬元。 2014 年 12 月 31 日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為 2200 萬元。不考慮其他因素，2014 年 12 月 31 日，甲公司該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為( )萬元。

A.2080

B.2200

C.2120

D.2060

【答案】B

【解析】資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)以公允價值計量，因此 2014 年 12 月 31 日甲公司該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為公允價值 2200 萬元。

4.2014 年 6 月 1 日，甲公司以每股 14 元的價格購入乙公司同日發(fā)行的股票 10 萬股，確認為交易性金融資產(chǎn)。2014 年 6 月 30 日，乙公司股票的市價為每股 15 萬元。則 6 月 30 日甲公司會計處理結(jié)果正確的是( )。

A.“交易性金融資產(chǎn)”科目借方增加 10 萬元

B.“投資收益”科目貸方增加 10 萬元

C.“公允價值變動損益”科目借方增加 10 萬元

D.“資產(chǎn)減值損失”科目貸方增加 10 萬元

【答案】A

【解析】相關(guān)會計分錄如下：甲公司購入交易性金融資產(chǎn)時：借：交易性金融資產(chǎn)—成本 140 貸：其他貨幣資金 140 6 月 30 日，公允價值發(fā)生變動時：借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 10(10×15-140) 貸：公允價值變動損益 10

5.2015 年 12 月 10 日，甲公司購入乙公司股票 10 萬股，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買日支付價款 249 萬元，另支付交易費用 0.6 萬元，2015 年 12 月 31 日，該股票的公允價值為 258 萬元，不考慮其他因素，甲公司 2015 年度利潤表“公允價值變動損益”項目本期金額為( )萬元。

A.9

B.9.6

C.0.6

D.8.4

【答案】A

【解析】2015 年 12 月 10 日，購入交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為 249 萬元，所以 2015 年該交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動損益=258-249=9(萬元)。

6.甲公司購入乙公司債券 100 萬份，面值總額為 100 萬元，實際支付價款 110 萬元，其中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 2.5 萬元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，該交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為()萬元

A.100

B.102.5

C.110

D.107.5

【答案】C

【解析】交易性金融資產(chǎn)的成本為 110 萬元借：交易性金融資產(chǎn)-乙公司債券-成本 110 貸：其他貨幣資金-存出投資款 110

7.甲公司從證券市場購入乙公司股票 50 000 股，劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司為此支付價款 105 萬元，其中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 1 萬元;另支付相關(guān)交易費用 0.5 萬元(不考慮增值稅)。不考慮其他因素，甲公司該投資的初始入賬金額為( )萬元。

A.104

B.104.5

C.105

D.105.5

【答案】A

【解析】該交易性金融資產(chǎn)的入賬金額=105-1=104(萬元)

8.交易性金融資產(chǎn)持有期間，投資單位收到投資前被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利時，應(yīng)確認投資收益。( )

【答案】錯

【解析】交易性金融資產(chǎn)持有期間，投資單位收到投資前被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利時，應(yīng)該借記“其他貨幣資金”(或“銀行存款”)，貸記“應(yīng)收股利”。

【應(yīng)收及預(yù)付款項必考點】

1.下列各項中，會導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款賬面價值減少的有( )。

A.轉(zhuǎn)銷無法收回備抵法核算的應(yīng)收賬款

B.收回應(yīng)收賬款

C.計提應(yīng)收賬款壞賬準備

D.收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款

【答案】BCD

【解析】轉(zhuǎn)銷無法收回備抵法核算的應(yīng)收賬款，借：壞賬準備，貸：應(yīng)收賬款，不會影響應(yīng)收賬款的賬面價值，選項 A 錯誤;收回應(yīng)收賬款，借：銀行存款等，貸：應(yīng)收賬款，減少應(yīng)收賬款的賬面價值，選項 B 正確;計提應(yīng)收賬款的壞賬準備，借：資產(chǎn)減值損失，貸：壞賬準備，減少應(yīng)收賬款的賬面價值，選項 C 正確;收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款，借：應(yīng)收賬款，貸：壞賬準備，同時借：銀行存款等，貸：應(yīng)收賬款，減少應(yīng)收賬款的賬面價值，選項 D 正確。

2.企業(yè)收到債務(wù)人簽發(fā)的用于抵償前欠貨款的商業(yè)承兌匯票時，其會計處理應(yīng)借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。( )

【答案】√

3.企業(yè)在確定應(yīng)收款項減值的核算方法時，應(yīng)根據(jù)本企業(yè)實際情況，按照成本效益原則，在備抵法和直接轉(zhuǎn)銷法之間合理選擇。( )

【答案】×

【解析】我國企業(yè)會計準則規(guī)定確定應(yīng)收款項的減值只能采用備抵法，不得采用直接轉(zhuǎn)銷法。

4.2014 年 11 月 30 日，某企業(yè)“壞賬準備—應(yīng)收賬款”科目貸方余額為 30 萬元;12 月 31 日，相關(guān)應(yīng)收賬款所屬明細科目借方余額合計為 500 萬元。經(jīng)減值測試，該應(yīng)收賬款預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 410 萬元，不考慮其他因素，該企業(yè) 2014 年 12 月 31 日應(yīng)確認的資產(chǎn)減值損失為( )萬元。

A.90

B.120

C.30

D.60

【答案】D

【解析】該企業(yè) 2014 年 12 月 31 日應(yīng)計提的壞賬準備=500-410-30=60(萬元);計提壞賬準備時，同時增加資產(chǎn)減值損失，因此確認的資產(chǎn)減值損失為 60 萬元。

5.企業(yè)未設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，發(fā)生預(yù)付款業(yè)務(wù)時應(yīng)借記的會計科目是( )。

A.應(yīng)付賬款

B.預(yù)收賬款

C.其他應(yīng)付款

D.應(yīng)收賬款

【答案】A

【解析】企業(yè)未設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，發(fā)生預(yù)付貨款業(yè)務(wù)時應(yīng)借記的會計科目是 “應(yīng)付賬款”科目。

6.企業(yè)銷售商品代購貨單位墊付的包裝費、運雜費應(yīng)記入的會計科目是( )。

A.銷售費用

B.原材料

C.應(yīng)收賬款

D.管理費用

【答案】C

【解析】應(yīng)收賬款主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等，選項 C 正確。

7.2014 年 12 月初，某企業(yè)“壞賬準備”科目貸方余額為 10 萬元，本月收回上月已確認并作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款 5 萬元。12 月 31 日，根據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值確定的期末“壞賬準備”科目貸方余額為 18 萬元，不考慮其他因素，12 月末該企業(yè)應(yīng)計提的壞賬準備為( )萬元。

A.13

B.18

C.3

D.8

【答案】C

【解析】12 月末該企業(yè)應(yīng)計提的壞賬準備=確定的期末“壞賬準備”余額-計提壞賬準備前 “壞賬準備”科目余額=18-(10+5)=3(萬元)。

8.2016 年 12 月 31 日，某公司“應(yīng)收賬款”科目所屬明細科目借方余額合計 600 萬元，貸方余額合計 200 萬元，“壞賬準備——應(yīng)收賬款”科目貸方余額 8 萬元。不考慮其他因素，該公司 2016 年 12 月 31 日資產(chǎn)負債表中，“應(yīng)收賬款”項目的年末余額為()萬元

A.200

B.192

C.400

D.592

【答案】D

【解析】“應(yīng)收賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”賬戶和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列;所以是 600-8=592 萬元。

9.應(yīng)收賬款附有現(xiàn)金折扣條款的，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)收賬款總額入賬。( )

【答案】√

【解析】現(xiàn)金折扣并不會影響應(yīng)收賬款的入賬價值。

【存貨必考點】

1.下列各項中，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有( )。

A.企業(yè)進口原材料交納的進口關(guān)稅

B.企業(yè)商務(wù)用車交納的車船稅

C.小規(guī)模納稅人購買商品支付的增值稅

D.企業(yè)書立加工承攬合同交納的印花稅

【答案】AC

【解析】企業(yè)進口原材料應(yīng)交納的關(guān)稅應(yīng)該計入材料的成本當中，選項 A 正確;企業(yè)商務(wù)用車交納的車船稅，應(yīng)該計入管理費用，選項 B 錯誤;小規(guī)模納稅人購買商品支付的增值稅應(yīng)該計入商品的成本當中，選項 C 正確;企業(yè)書立加工承攬合同交納的印花稅，應(yīng)該計入管理費用，選項 D 錯誤。

2.某企業(yè)庫存商品采用售價金額法核算，2013 年 5 月初庫存商品售價總額為 14.4 萬元，進銷差價率為 15%，本月購入庫存商品進價成本總額為 18 萬元，售價總額為 21.6 萬元，本月銷售商品收入為 20 萬元，該企業(yè)本月銷售商品的實際成本為( )萬元。

A.20

B.16.8

C.17

D.16

【答案】B

【解析】本月的商品進銷差價率=(期初庫存商品進銷差價+本期購入商品進銷差價)÷(期初庫存商品售價+本期購入商品售價)×100%=(14.4×15%+21.6-18)÷(14.4+21.6)×100%=16%，所以該企業(yè)本月銷售商品的實際成本=20-20×16%=16.8(萬元)。

3.下列各項中，關(guān)于“材料成本差異”科目的表述正確的有()

A.貸方期末余額反映庫存材料的節(jié)約差異

B.借方登記發(fā)出材料應(yīng)負擔的節(jié)約差異

C.借方期末余額反映庫存材料的實際成本

D.借方登記入庫材料的超支差異

【答案】ABD

【解析】“材料成本差異”科目借方余額表示計劃成本低于實際成本，成本超支，不是反映庫存材料的實際成本。

4.下列各項中，屬于增值稅一般納稅人外購存貨成本構(gòu)成內(nèi)容的有()

A.入庫后的挑選整理費用

B.進口貨物支付的消費稅

C.運輸途中的合理損耗

D.采購貨物支付的運輸費

【答案】BCD

【解析】如果是入庫之前發(fā)生原材料挑選整理費用的話，在做會計分錄的時候可以把它歸入原材料成本里面。但是如果是在入庫之后發(fā)生原材料挑選整理費用的話，一般把它歸于費用里面。

5.委托加工應(yīng)稅消費品收回后直接出售的，受托方代扣代繳的消費稅應(yīng)借記“應(yīng)交稅費— 應(yīng)交消費稅”科目。()

【答案】錯

【解析】委托加工的應(yīng)稅消費品收回后準備直接出售的，由受托方代扣代繳的消費稅，委托方應(yīng)借記的會計科目是委托加工物資。委托加工的應(yīng)稅消費品收回后用于繼續(xù)加工的，由受托方代扣代繳的消費稅，委托方應(yīng)借記的會計科目是應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅。兩種情況不能混淆。

6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。該企業(yè)因管理不善使一批庫存材料被盜，該批原材料的實際成本為 40000 元，購買時支付的增值稅為 6800 元，應(yīng)收保險公司賠償 21000 元。不考慮其他因素，該批被盜原材料形成的凈損失為( )元。

A.19000

B.40000

C.46800

D.25800

【答案】D

【解析】被盜材料形成的凈損失=40000+6800-21000=25800(元)。管理不善導(dǎo)致的材料被盜，材料的增值稅進項稅應(yīng)當作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

7.企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。本月購入原材料 2050 千克，每千克單價(含增值稅)為 50 元，另外支付運費 3500 元，運輸途中發(fā)生合理損耗 50 千克。不考慮其他因素，該批材料入庫的實際單位成本為( )元。

A.51.25

B.50

C.51.75

D.53

【答案】D

【解析】購入該批原材料的實際成本=2050×50+3500=106000(元);該批材料入庫的實際單位成本=106000/(2050-50)=53(元)。

8.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人。甲公司委托乙公司加工一批用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的半成品。該公司的原材料實際成本為 210 萬元，支付加工費 10 萬元、增值稅 1.7 萬元以及消費稅 30 萬元。不考慮其他因素，甲公司收回該半成品的入賬價值為( )萬元。

A.220

B.250

C.221.7

D.251.7

【答案】A

【解析】委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，受托方代收代繳的消費稅應(yīng)當記入應(yīng)交稅費的借方。發(fā)出原材料時：借：委托加工物資 210 貸：原材料 210 支付加工費和相關(guān)稅費時：借：委托加工物資 10 應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅 30 —應(yīng)交增值稅(進項稅額) 1.7 貸：銀行存款 41.7 收回該半成品時：借：庫存商品 220 貸：委托加工物資 220 【解析】四個選項均正確。

9.計劃成本法下，本期發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異應(yīng)按期(月)分攤結(jié)轉(zhuǎn)。( )

【答案】√

10.甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批物資.支出原材料的實際成本為 190 萬元，支付運雜費 3 萬元，加工費 2 萬元(均不考慮增值稅)。乙企業(yè)代收代繳消費稅 8 萬元，該物資收回后用于連續(xù)發(fā)生應(yīng)稅消費品。不考慮其他稅費，下列各項中，關(guān)于甲企業(yè)委托加工物資會計處理結(jié)果表述正確的是( )。

A.支付的運雜費 3 萬元應(yīng)計入委托加工物資成本

B.乙企業(yè)代收代繳的消費稅 8 萬元應(yīng)計入委托加工物資成本

C.乙企業(yè)代收代繳的消費稅 8 萬元應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目

D.委托加工物資成本總額為 105 萬元

【答案】ACD

【解析】甲企業(yè)委托加工物資的賬務(wù)處理為：借：委托加工物資 105(100+3+2)應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 8 貸：原材料 100 銀行存款等 13

11.企業(yè)因收發(fā)計量錯誤發(fā)生的原材料盤盈，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后，應(yīng)將盤盈金額沖減管理費用。( )

【答案】對

12.下列各項中，影響企業(yè)資產(chǎn)負債表日存貨可變現(xiàn)凈值的有()

A.存貨的賬面價值

B.存貨的估計售價

C.銷售存貨過程中估計的銷售費用及相關(guān)稅費

D.存貨至完工估計將要發(fā)生的成本

【答案】BCD

【解析】可變現(xiàn)凈值是指在日?；顒又校尕浀墓烙嬍蹆r減去至完工時估計將要發(fā)生的成本.估計的銷售費用以及估計的相關(guān)稅費后的金額。

13.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016 年 9 月購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 50 萬元。增值稅稅額為 8.5 萬元?？铐棾杀局Ц?。另以銀行存款支付裝卸費 0.3 萬元(不考慮增值稅)。入庫時發(fā)生挑選整理費 0.2 萬元。運輸途中發(fā)生合理損耗 0.1 萬元。不考慮其他因素。該批原材料的入賬成本為( )萬元。

A.50.5

B.50.6

C.50.4

D.59

【答案】A

【解析】存貨的采購成本包括購買價款、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。所以本題中原材料的入賬成本=50+0.3+0.2=50.5(萬元)。

14.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，該企業(yè)生產(chǎn)主要耗用一種原材料，該材料按計劃成本進行日常核算，計劃單位成本為每千克 20 元，2013 年 6 月初，該企業(yè)“銀行存款”科目余額為 300000 元，“原材料”和“材料成本差異”科目的借方余額分別為 30000 元和 6152 元，6 月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

(1)5 日，從乙公司購入材料 5000 千克，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為 90000 元，增值稅稅額為 15300 元，全部款項已用銀行存款支付，材料尚未到達。

(2)8 日，從乙公司購入的材料到達，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺 50 千克，經(jīng)查明，短缺為運輸途中合理損耗，按實際數(shù)量入庫。

(3)10 日，從丙公司購入材料 3000 千克，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為 57000 元，增值稅稅額為 9690 元，材料已驗收入庫并且全部款項以銀行存款支付。

(4)15 日，從丁公司購入材料 4000 千克，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為 88000 元，增值稅稅額為 14960 元，材料已驗收入庫，款項尚未支付。

(5)6 月份，甲企業(yè)領(lǐng)用材料的計劃成本總計為 84000 元。

要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，下列各項中，甲企業(yè)向乙公司購入材料的會計處理結(jié)果正確的是( )。

A.原材料增加 90000 元

B.材料采購增加 90000 元

C.原材料增加 100000 元

D.應(yīng)交稅費增加 15300 元

(2)根據(jù)資料(2)，2013 年度甲企業(yè)的會計處理結(jié)果正確的是( )。

A.發(fā)生節(jié)約差異 9000 元

B.發(fā)生超支差異 9000 元

C.原材料增加 100000 元

D.原材料增加 99000 元

(3)根據(jù)材料(3)，下列各項中，甲企業(yè)會計處理正確的是( )。

A.借：原材料 60000 貸：材料采購 60000

B.借：原材料 60000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) 10200 貸：應(yīng)付賬款 70200

C.借：材料采購 57000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) 9690 貸：銀行存款 66690

D.借：材料采購 3000 貸：材料成本差異 3000

(4)根據(jù)期初資料和資料(1)至(4)，甲企業(yè)“原材料”科目借方余額為 269000 元，下列關(guān)于材料成本差異的表述正確的是( )。

A.當月材料成本差異率為 3.77%

B.“材料成本差異”科目的借方發(fā)生額為 8000 元

C.當月材料成本差異率為 0.8%

D.“材料成本差異”科目的貸方發(fā)生額為 19000 元

(5)根據(jù)期初資料和資料(1)至(5)，2013 年 6 月 30 日甲企業(yè)相關(guān)會計科目期末余額計算結(jié)果正確的是( )。

A.“銀行存款”科目為 26050 元

B.“原材料”科目為 153000 元

C.“原材料”科目為 186480 元

D.“銀行存款”科目為 128010 元

答案部分

【答案】(1)B;(2)AD;(3)ACD;(4)BC;(5)D

【解析】

(1)資料(1)相關(guān)會計分錄如下：

借：材料采購 90000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) 15300

貸：銀行存款 105300

(2)資料(2)相關(guān)會計分錄如下：

借：原材料 99000(4950×20)

貸：材料采購 90000

材料成本差異 9000

(3)資料(3)相關(guān)會計分錄如下：

借：材料采購 57000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) 9690

貸：銀行存款 66690 借：原材料 60000(3000×20) 貸：材料采購 57000 材料成本差異 3000

(4)6 月份，“材料成本差異”科目的借方發(fā)生額=8000(元);“材料成本差異”科目的貸方發(fā)生額=9000+3000=12000(元)。6 月 30 日，甲企業(yè)“材料成本差異”科目借方余額 =6152-9000-3000+8000=2152(元)。6 月材料成本差異率=2152/269000×100%=0.8%。

(5)6 月 30 日，“銀行存款”科目余額=300000-105300-66690=128010(元); “原材料”科目余額=269000-84000=185000(元)。

15.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2014 年 12 月 5 日購入一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為 500 萬元，增值稅稅額為 85 萬元，對方代墊保險費 10 萬元，發(fā)生入庫前的挑選整理費 5 萬元。不考慮其他因素，該批材料的入賬價值為( )萬元。

A.600

B.585

C.500

D.515

【答案】D

【解析】該批材料的入賬價值=500+10+5=515(萬元)。

16.某企業(yè)銷售商品領(lǐng)用一批隨同銷售而不單獨計價的包裝物。不考慮其他因素，該企業(yè)領(lǐng)用包裝物應(yīng)記入的會計科目是( )。

A.管理費用

B.銷售費用

C.其他業(yè)務(wù)成本

D.主營業(yè)務(wù)成本

【答案】B

【解析】隨同商品出售但不單獨計價的包裝物的實際成本應(yīng)計入銷售費用。

17.2016 年 7 月 1 日，某企業(yè)銷售商品領(lǐng)用不單獨計價包裝物的計劃成本為 60 000 元，材料成本差異率為-5%，下列各項中，關(guān)于該包裝物會計處理正確的是()

A.借: 銷售費用 63 000 貸: 需轉(zhuǎn)材料--包裝物 60 000 材料成本差異 3 000

B.借:銷售費用 57 000 材料成本差異 3 000 貸 :周轉(zhuǎn)材料--包裝物 60 000

C.借:其他業(yè)務(wù)成本 63 000 貸:周轉(zhuǎn)材料--包裝物 50 000 材料成本差異 3 000

D.借:其他業(yè)務(wù)成本 57 000 材料成本差異 3 000 貸:周轉(zhuǎn)材料--包裝物 60 000

【答案】B

【解析】企業(yè)銷售商品時隨同商品出售的不單獨計價的包裝物是需要計入銷售費用的，因為該包裝物的計劃成本為 60 000 元，所以實際成本為 60 000×(1-5%)=57 000 (元)。即：計入銷售費用的金額為 57 000 元，結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本差異為 60000×5%=3 000 (元)，相關(guān)會計處理如下：借：銷售費用 57 000 材料成本差異 3 000 貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物 60 000

18.下列各項中，關(guān)于企業(yè)原材料盤虧及毀損會計處理表述正確的是( )。

A.應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠?，計入營業(yè)外收入

B.保管員過失造成的損失，計入管理費用

C.因臺風造成的凈損失，計處營業(yè)外支出

D.經(jīng)營活動造成的凈損失，計入其他業(yè)務(wù)成本

【答案】C

【解析】企業(yè)發(fā)生原材料盤虧或毀損時：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料等按管理權(quán)限報經(jīng)批準后：借：原材料等(收回的殘料價值)其他應(yīng)收款(應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)牟糠?管理費用(一般經(jīng)營損失)營業(yè)外支出(非常損失)貸：待處理財產(chǎn)損溢

19.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月采購原材料 2 060 千克，每千克 50 元(含增值稅)，運輸途中的合理損耗為 60 千克，入庫前的挑選整理費為 500 元。甲企業(yè)該批原材料入賬價值為( )元。

A.103 000

B.106 500

C.103 500

D.100 500

【答案】C

【解析】2 060*50+500=103 500

20.增值稅一般納稅企業(yè)委托加工的應(yīng)稅消費品收回后直接銷售，下列各項中，應(yīng)該計入應(yīng)稅消費品成本的有( )。

A.支付加工費應(yīng)繳納的增值稅

B.加工方代收代繳的消費稅

C.支付的加工費

D.發(fā)出的委托加工原材料成本

【答案】BCD

【解析】委托加工物資收回后直接用于銷售的，受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本。增值稅一般納稅企業(yè)繳納的增值稅不計入資產(chǎn)成本。

21.下列各項中，關(guān)于企業(yè)領(lǐng)用原材料的會計處理表述不正確的是( )。

A.在建廠房工程領(lǐng)用的原材料成本應(yīng)計入工程成本

B.專設(shè)銷售機構(gòu)日常維修房屋領(lǐng)用的原材料應(yīng)計入銷售費用

C.生產(chǎn)車間日常維修房屋領(lǐng)用的原材料應(yīng)計入制造費用

D.生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料成本應(yīng)計入成本

【答案】C

【解析】生產(chǎn)車間日常維修房屋領(lǐng)用的原材料應(yīng)計入管理費用。

22.下列各項中，不應(yīng)計入企業(yè)存貨采購成本的是( )。

A.商品采購人員的差旅費

B.支付的進口關(guān)稅

C.負擔的運輸費

D.入庫前的整理挑選費

【答案】A

【解析】存貨的采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。選項BCD均計入存貨采購成本，選項A計入當期損益(管理費用)。

23.下列各項中，屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的有( )。

A.為交易目的而持有的資產(chǎn)

B.預(yù)計自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)

C.預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)的資產(chǎn)

D.自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)清償負債能力不受限制的現(xiàn)金

【答案】ABCD

【解析】以上均是

24.下列各項中，應(yīng)計入加工收回后直接銷售的為委托加工物資成本的有( )。

A.支付的加工費

B.實際耗用的原材料費用

C.支付委托加工的往返運輸費

D.由受托方代收代繳的消費稅

【答案】ABCD

【解析】委托加工物資收回后直接出售，應(yīng)將材料費用、加工費、運輸費以及受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本核算。

25.月末貨到單未到的入庫材料應(yīng)按暫估價入賬，并于下月初作反方向會計分錄予以沖回。( )

【答案】對

【解析】本期入賬、下月沖回。

26.甲公司為生產(chǎn)多種產(chǎn)品的制造企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，原材料采用實際成本核算，材料發(fā)出成本采用月末一次加權(quán)平均法計算。2016 年 12 月 1 日， M 材料庫存數(shù)量 500 千克，每千克實際成本為 200 元。該公司 12 月份發(fā)生的有關(guān)存貨業(yè)務(wù)如下：

(1)2 日，以面值為 250000 元的銀行匯票購買 M 材料 800 千克，每千克不含增值稅銷售價格為 250,元，價款共計 200000 元，增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額為 34000 元。由銷貨方代墊運雜費 3000 元(不考慮增值稅)。材料驗收入庫，銀行匯票多余款項通過銀行退回并已收妥。

(2)10 日，收到乙公司作為資本投入的 M 材料 3000 千克，并驗收入庫，同時收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票。投資合同約定該批材料不含增值稅價格為 600000 元，與公允價值相同，允許抵扣的增值稅進項稅額為 102000 元。乙公司在甲公司注冊資本中享有份額的金額為 580000 元。

(3)31 日發(fā)料憑證正匯總表中列明 M 材料的耗用情況如下：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用 1600 千克，車間管理部門領(lǐng)用 300 千克，行政管理部門領(lǐng)用 200 千克，銷售部門領(lǐng)用 100 千克。

(4)31 日財產(chǎn)清查中盤虧 M 材料的成本為 15000 元，相應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅進項稅額為 2550 元。經(jīng)查屬與材料保管人員過失造成的，按規(guī)定由其賠償 6000 元，其余損失有公司承擔，款項尚未收到。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.根據(jù)資料(1)下列各項中，甲公司會計處理正確的是( )。

A.用銀行匯票購買材料時：借：原材料 203000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)34000 貸：其他貨幣資金 237000

B.申請簽發(fā)銀行匯票時：借：其他貨幣資金 250000 貸：銀行存款 250000

C.用銀行匯票購買材料時：借：原材料 203000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)34000 貸：銀行存款 237000

D.退回銀行匯票的多余款項時：借：銀行存款 13000 貸：其他貨幣資金 13000

2.根據(jù)資料(2)，下列各項中，甲公司會計處理結(jié)果正確的是( )。

A.“應(yīng)交稅費”科目借方登記 102000 元

B.“原材料”科目借方登記 600000 元

C.“實收資本”科目貸方登記 702000 元

D.“資本公積”科目貸方登記 122000 元

3.根據(jù)期初資料和資料(1)至(2)，甲公司當月發(fā)出 M 材料的平均單價是( )元。

A. 205.35

B. 210

C.204.65

D. 209.3

4.根據(jù)資料(3)，下列各項中，甲公司會計處理表述正確的是( )。

A.車間管理部門領(lǐng)用材料計入制造費用

B.銷售部門領(lǐng)用的材料計入銷售費用

C.行政管理部門領(lǐng)用的材料計入管理成本

D.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的材料計入生產(chǎn)成本

5.根據(jù)資料(4)，下列各項中，甲公司會計處理正確的是( )。

A.原材料減少 15000 元

B.管理費用增加 15000 元

C.其他應(yīng)收款增加 6000 元

D.應(yīng)收賬款增加 6000 元

1.【答案】ABD

【解析】申請簽發(fā)銀行匯票時：借：其他貨幣資金 250000 貸：銀行存款 250000 用銀行匯票購買材料時：借：原材料 203000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 34000 貸：其他貨幣資金 237000 退回銀行匯票的多余款項時：借：銀行存款 13000 貸：其他貨幣資金 13000

2.【答案】ABD

【解析】“實收資本”科目貸方登記 580000 元

3.【答案】D

【解析】(500*200+200000+600000)/(500+3000+800)=209.3

4.【答案】ABCD

【解析】均正確

5.【答案】AC

【解析】批準前借：待處理財產(chǎn)損溢 17550 貸：原材料 15000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)2550 借：其他應(yīng)收款 6000 管理費用 11550 貸：待處理財產(chǎn)損溢 17550

【固定資產(chǎn)必考點】

1.下列各項中，關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)的會計處理表述正確的有( )。

A.因管理不善導(dǎo)致固定資產(chǎn)報廢凈損失計入管理費用

B.提前報廢的固定資產(chǎn)不再補提折舊

C.專設(shè)銷售機構(gòu)的固定資產(chǎn)發(fā)生的不應(yīng)資本化的后續(xù)支出計入銷售費用

D.固定資產(chǎn)日常修理費用計入固定資產(chǎn)成本

【答案】BC

【解析】因管理不善導(dǎo)致固定資產(chǎn)報廢凈損失計入營業(yè)外支出，選項 A 錯誤;固定資產(chǎn)日常修理費用計入管理費用，選項 D 錯誤。

2.某企業(yè)對生產(chǎn)設(shè)備進行改良，發(fā)生資本化支出共計 45 萬元，被替換舊部件的賬面價值為 10 萬元。該設(shè)備原價為 500 萬元，已計提折舊 300 萬元。不考慮其他因素，該設(shè)備改良后的入賬價值為( )萬元。

A.200

B.245

C.235

D.190

【答案】C

【解析】設(shè)備改良后的入賬價值=45-10+500-300=235(萬元)

3.某企業(yè)對其擁有的一臺大型設(shè)備進行更新改造。該設(shè)備原價為 1000 萬元，已計提折舊 500 萬元，更新改造過程中發(fā)生滿足固定資產(chǎn)確認條件的支出為 700 萬元，被替換部分賬面價值為 100 萬元，不考慮其他因素，該設(shè)備更新改造后的入賬價值為( )萬元。

A.1100

B.1200

C.1600

D.1700

【答案】A

【解析】該設(shè)備更新改造后的入賬價值=1000-500+700-100=1100(萬元)。

4.企業(yè)當月新增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，自下月起計提折舊，當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊。( )

【答案】對

5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入一臺不需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 50 000 元。增值稅稅額為 85 000 元。另發(fā)生運輸費 1 000 元。包裝費 500 元(均不考慮增值稅)。不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價值為( )元。

A.51 500

B.58 500

C.50 000

D.60 000

【答案】A

【解析】該設(shè)備的入賬價值=50000+1000+500=51 500(元)。

6.下列各項中，關(guān)于工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊會計處理表述正確的有()

A.基本生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)，其計提的折舊應(yīng)計入制造費用

B.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)，其計提的折舊應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本

C.行政管理部門使用的固定資產(chǎn)，其計提的折舊應(yīng)計入管理費用

D.建造廠房時使用的自有固定資產(chǎn)，其計提的折舊應(yīng)計入再建工程成本

【答案】ABCD

7.企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費，應(yīng)作為制造費用核算核算計入產(chǎn)品成本。( )

【答案】錯

【解析】計入管理費用

8.除投資合同或協(xié)議約定價值不公允的以外，企業(yè)接受投資者作為資本投入固定資產(chǎn)，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定價值確定其入賬價值。( )

【答案】對

【解析】除投資合同或協(xié)議約定價值不公允的以外，企業(yè)接受投資者作為資本投入的固定資產(chǎn)， 應(yīng)按投資合同或協(xié)議的約定價值確定其入賬價值。

9.企業(yè)擴建一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線原價為 1000 萬元，已提折舊 300 萬元，擴建生產(chǎn)線發(fā)生相關(guān)支出 800 萬元，且滿足固定資產(chǎn)確認條件，不考慮其他因素，該生產(chǎn)線擴建后的入賬價值為( )萬元。

A.1000

B.800

C.1800

D.1500

【答案】D

【解析】生產(chǎn)線擴建后入賬價值=1000-300+800=1500(萬元)，選項 D 正確。

10.甲公司為增值稅一般納稅人，2013 年第四季度該公司發(fā)生的固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)10 月 8 日，甲公司購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為 98 萬元，增值稅稅額為 16.66 萬元，另支付安裝費 2 萬元，全部款項以銀行存款支付，該設(shè)備預(yù)計可使用年限為 6 年，預(yù)計凈殘值為 4 萬元，當月達到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(2)11 月，甲公司對其一條生產(chǎn)線進行更新改造，該生產(chǎn)線的原價為 200 萬元，已計提折舊為 120 萬元，改造過程中發(fā)生支出 70 萬元，被替換部件的賬面價值為 10 萬元。

(3)12 月，甲公司某倉庫因火災(zāi)發(fā)生毀損，該倉庫原價為 400 萬元，已計提折舊 100 萬元，其殘料估計價值為 5 萬元，殘料已辦理入庫，發(fā)生的清理費用 2 萬元，以現(xiàn)金支付，經(jīng)保險公司核定應(yīng)賠償損失 150 萬元，尚未收到賠款。

(4)12 月末，甲公司對固定資產(chǎn)進行盤點，發(fā)現(xiàn)短缺一臺筆記本電腦，原價為 1 萬元，已計提折舊 0.6 萬元，損失中應(yīng)由相關(guān)責任人賠償 0.1 萬元。

要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中的金額單位用萬元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，甲公司購入設(shè)備的入賬成本是( )萬元。

A.116.66

B.98

C.100

D.114.66

(2)根據(jù)資料(1)，下列關(guān)于該設(shè)備計提折舊的表述中正確的是( )。

A.2013 年 10 月該設(shè)備不應(yīng)計提折舊

B.如采用直線法，該設(shè)備 2013 年第四季度應(yīng)計提折舊額為 3.2 萬元

C.如采用雙倍余額遞減法，其年折舊率應(yīng)為 40%

D.如采用年數(shù)總和法，其第一年的年折舊率應(yīng)為 5/16

(3)根據(jù)資料(2)，更新改造后該生產(chǎn)線的入賬成本是( )萬元。

A.140

B.260

C.270

D.150

(4)根據(jù)資料(3)，下列各項中，甲公司毀損固定資產(chǎn)的會計處理正確的是( )。

A.支付清理費用時：借：固定資產(chǎn)清理 2 貸：銀行存款 2

B.確定應(yīng)由保險公司理賠的損失時：借：其他應(yīng)收款 150 貸：營業(yè)外收入 150

C.將毀損的倉庫轉(zhuǎn)入清理時：借：固定資產(chǎn)清理 300 累計折舊 100 貸：固定資產(chǎn) 400

D.殘料入庫時：借：原材料 5 貸：固定資產(chǎn)清理 5

(5)根據(jù)資料(4)，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目借方的金額是( )萬元。

A.0.8

B.0.1

C.0.3

D.1 1.

【答案】(1)C;(2)A;(3)A;(4)CD;(5)C

【解析】 (1)甲公司購入設(shè)備的入賬成本=98+2=100(萬元)。

(2)固定資產(chǎn)購入的次月開始計提折舊，即 11 月開始計提折舊，所以該設(shè)備 2013 年 10 月份不應(yīng)計提折舊，選項 A 正確;如果采用直線法，該設(shè)備 2013 年第四季度計提折舊的月份是 11、12 月，折舊額=(98+2-4)/6/12×2=2.67(萬元)，選項 B 錯誤;如果采用雙倍余額遞減法，年折舊率=2/預(yù)計使用壽命×100%=2/6×100%=33.3%，選項 C 錯誤;如果采用年數(shù)總和法，第一年的年折舊率=尚可使用年限/預(yù)計使用壽命的年數(shù)總和×100%=6/(1+2+3+4+5+6)× 100%=2/7，選項 D 錯誤。

(3)更新改造后該生產(chǎn)線的入賬成本=(200-120)+70-10=140(萬元)。

(4)甲公司毀損固定資產(chǎn)時，發(fā)生的相關(guān)分錄如下：結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的賬面價值時：借：固定資產(chǎn)清理 300 累計折舊 100 貸：固定資產(chǎn) 400

殘料入庫時：借：原材料 5 貸：固定資產(chǎn)清理 5 以現(xiàn)金支付清理費用時：借：固定資產(chǎn)清理 2 貸：庫存現(xiàn)金 2 確定應(yīng)由保險公司理賠的損失時：借：其他應(yīng)收款 150 貸：固定資產(chǎn)清理 150 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失時：借：營業(yè)外支出 147 貸：固定資產(chǎn)清理 147 所以選項 CD 正確。

(5)短缺筆記本電腦應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目借方的金額=1-0.6-0.1=0.3(萬元)。相關(guān)分錄如下：盤虧固定資產(chǎn)時：借：待處理財產(chǎn)損溢 0.4 累計折舊 0.6 貸：固定資產(chǎn) 1 確定應(yīng)由責任人賠償時：借：其他應(yīng)收款 0.1 貸：待處理財產(chǎn)損溢 0.1 報經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷時：借：營業(yè)外支出—盤虧損失 0.3 貸：待處理財產(chǎn)損溢 0.3

11.某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2013 年至 2016 年該企業(yè)發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下，

(1) 2013 年 12 月 12 曰，購進一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備并交付使用。增值稅專 用發(fā)票上注明的價款為 53S 萬元，增值稅稅額為 91.46 萬元，另發(fā)生保險費 4 萬元、裝卸費 1 萬元(均不考慮增值稅)，全部款項以銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計使用年限為 10 年、預(yù)計浄殘值為 3 萬元，釆用直線法計提折舊。

(2) 2015 年 1 月至 6 月，企業(yè)將該設(shè)備出租，每月取得租金收入 12 萬元(不考慮 增值稅)

(3) 2016 年 5 月，企業(yè)對該設(shè)備進行日常維修，發(fā)生維修費用 5 萬元(不考慮增 值稅)

(4) 2016 年 12 月，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴重毀損，企業(yè)支付清理費 3 萬元(不考慮增值稅)，保險公司核定理賠款 30 萬元。該設(shè)備累計折舊為 162 萬元，未發(fā)生減值;至當月末，尚未清理充畢。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.根據(jù)資料(1)，2013 年 12 月 12 日，該設(shè)備的初始入賬價值是()萬元。

A.543

B.634.46

C.535

D.538

2.根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于該設(shè)備折舊的表述正確的有()

A.2014 年 1 月開始計提設(shè)備折舊

B.該設(shè)備應(yīng)計提折舊總額為 540 萬元

C.2014 年該設(shè)備年折舊額為 54 萬元

D.2013 年 12 月開始計提設(shè)備折舊

3.根據(jù)資料(2)，下列各項中，關(guān)于該設(shè)備出租相關(guān)會計處理的表述正確的有()

A.取得的租金收入計入其他業(yè)務(wù)收入

B.計提的折舊額計入其他業(yè)務(wù)成本

C.取得的租金收入計營業(yè)外收入

D.計提的折舊額計入管理費用

4.根據(jù)資料(3)，下列各項中，企業(yè)發(fā)生的該設(shè)備日常維修費用應(yīng)計入的會計科目是()

A.管理費用

B.制造費用

C.其他業(yè)務(wù)成本

D.營業(yè)外支出

5.根據(jù)資料(1)和(4)，下列各項中，關(guān)于企業(yè)處置該設(shè)備會計處理結(jié)果的表述正確的是()

A.2016 年 12 月 31 日，資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)清理”項目年末額為 354 萬元

B.按應(yīng)收保險公司賠款借記“固定資產(chǎn)清理”科目 30 萬元

C.處置該設(shè)備時，按其賬面價值借記“固定資產(chǎn)清理”科目 381 元

D.按支付的清理費借記“固定資產(chǎn)清理”科目 3 萬元

1.【答案】A

【解析】538+4+1=543

2.【答案】ABC

【解析】D 不正確，因為當月不計提折舊。

3.【答案】AB

【解析】租金收入確認其他業(yè)務(wù)收入，折舊計入其他業(yè)務(wù)成本。

4.【答案】A

【解析】設(shè)備日常維修費用費用化計入管理費用。

5.【答案】ACD

【解析】A 選項：“固定資產(chǎn)清理”賬戶期末余額為借方即：381+3-30=354 C 選項：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 381 累計折舊 162 貸：固定資產(chǎn) 543 D 選項：清理費用的核算借:固定資產(chǎn)清理 3 貸：銀行存款 3

12.2016 年 12 月 31 日，某企業(yè)“工程物資”科目余額為 200 萬元，“在途物資”科目余額為 50 萬元，“原材料”科目余額為 100 萬元。“存貨跌價準備——原材料”科目貸方余額為 5 萬元。不考慮其他因素，該企業(yè) 2016 年 12 月 31 日資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的年末余額為()萬元

A.350

B.300

C.345

D.145

【答案】C

【解析】200+50+100-5=345 萬元

【無形資產(chǎn)必考點】

1.下列各項中，關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)表述不正確的是( )。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷

B.研究階段和開發(fā)階段的支出應(yīng)全部計入無形資產(chǎn)成本

C.無形資產(chǎn)應(yīng)當按照成本進行初始計量

D.出租無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本

【答案】B

【解析】企業(yè)的無形資產(chǎn)應(yīng)該按照成本進行初始計量，選項 C 正確;對于自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)應(yīng)該區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，只有開發(fā)階段符合資本化條件的支出才能計入無形資產(chǎn)的成本，選項 B 錯誤;對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，選項 A 正確;出租的無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)該計入其他業(yè)務(wù)成本，選項 D 正確。

2.使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)自取得的次月起攤銷。( )

【答案】×

【解析】使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)該自無形資產(chǎn)取得的當月開始進行攤銷，處置當月不再進行攤銷。

3.下列各項中，關(guān)于企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)會計處理的表述正確的有()

A.研究階段的支出計入“研發(fā)費用—費用化支出”科目

B.費用化的支出于期末轉(zhuǎn)入“管理費用”科目

C.研發(fā)項目達到預(yù)定可使用狀態(tài)，其資本化支出轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目

D.開發(fā)階段滿足資本化條件的支出計入“研發(fā)支出—資本化支出”科目

【答案】ABCD

【解析】ABCD 都是正確的。

4.資產(chǎn)負債表中，“開發(fā)支出”項目，應(yīng)當根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出” 明細科目期末余額填列。()

【答案】對

【解析】開發(fā)支出項目是反映企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)過程中能夠資本化形成無形資產(chǎn)成本的支出部分。開發(fā)支出項目應(yīng)當根據(jù)"研發(fā)支出"科目中所屬的"資本化支出"明細科目期末余額填列。

5.下列各項中，關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述正確的是()

A.當月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)，自次月開始攤銷

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，采用年限平均法按 10 年攤銷

C.無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)反映其有關(guān)經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方法

D.計提的無形資產(chǎn)減值準備，在以后會計期間可以轉(zhuǎn)回

【答案】C

【解析】當月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從當月開始攤銷，選項 A 錯誤;使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)進行攤銷，選項 B 錯誤; 無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回，選項 D 錯誤。

6.下列各項中，關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)相關(guān)支出的會計處理，表述正確的有( )。

A.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，計入管理費用

B.研究階段發(fā)生的相關(guān)支出，結(jié)轉(zhuǎn)計入無形資產(chǎn)成本

C.開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化的支出，于研發(fā)成功時結(jié)轉(zhuǎn)計入無形資產(chǎn)成本

D.無形資產(chǎn)確認前資本化的研發(fā)支出，期末在資產(chǎn)負債表“開發(fā)支出”項目列報

【答案】ACD

【解析】研究階段發(fā)生的支出應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)計入管理費用，選項 B 錯誤。

7.2016 年 1 月 1 日，某企業(yè)開始自行研究開發(fā)一套軟件，研究階段發(fā)生支出 30 萬元;開發(fā)階段發(fā)生支出 125 萬元，開發(fā)階段的支出均滿足資本化條件。4 月 15 日，該軟件開發(fā)成功并依法申請了專利，支付相關(guān)手續(xù)費 1 萬元。不考慮其他因素，該項無形資產(chǎn)的入賬價值為( )。

A.156

B.155

C.125

D.126

【答案】D

【解析】125+1=126

8.某公司出售一項商標權(quán)，取得價款 40 萬元(不考慮增值稅)，款項已存入銀行。該商標權(quán)的成本為 42 萬元，已累計攤銷 12 萬元，未發(fā)生減值損失。不考慮其他因素，該公司出售商標權(quán)應(yīng)確認的利得為()萬元

A.12

B.40

C.10

D.28

【答案】C

【解析】40-(42-12)=10 萬元

9.2014 年 9 月 1 日，某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)。該專利權(quán)成本為 250000 元，累計攤銷 50000 元，取得轉(zhuǎn)讓價款 300000 元。不考慮其他因素，下列關(guān)于該企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的會計處理結(jié)果正確的是( )。

A.其他業(yè)務(wù)收入增加 100000 元

B.營業(yè)外收入增加 300000 元

C.其他業(yè)務(wù)收入增加 300000 元

D.營業(yè)外收入增加 100000 元

【答案】D

【解析】相關(guān)會計分錄為：借：銀行存款 300000 累計攤銷 50000 貸：無形資產(chǎn) 250000 營業(yè)外收入 100000

10.原材料采用計劃成本核算的，無論其是否驗收入庫，都要先通過“材料采購”科目進行核算。( )

【答案】√

11.固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)先按重置成本記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，經(jīng)批準后再轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。( )

【答案】×

【解析】盤盈的固定資產(chǎn)作為前期差錯進行處理，應(yīng)當按重置成本確定其入賬價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。經(jīng)批準后,調(diào)整留存收益。

12.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)時，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)視同銷售該項無形資產(chǎn)一次性確認收入。( )

【答案】√

13.企業(yè)使用壽命確定的無形資產(chǎn)應(yīng)自可供使用(達到預(yù)定用途)下月起開始攤銷，處置當月照常攤銷。( )

【答案】×

【解析】對于使用壽命確定的無形資產(chǎn)應(yīng)當自可供使用(達到預(yù)定用途)當月起開始攤銷，處置當月不再攤銷。

14.下列各項中，關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理表述正確的有( )。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)按生產(chǎn)總量法攤銷

B.無形資產(chǎn)減值損失確認后不得轉(zhuǎn)回

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)進行攤銷

D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不計提減值準備

【答案】BC

【解析】選項 A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)進行攤銷;選項 D，無論無形資產(chǎn)使用壽命是否能確定，資產(chǎn)負債表日存在減值跡象的，均應(yīng)進行減值測試，可收回金額低于賬面價值的，應(yīng)當計提減值準備。

【長期待攤費用必考點】

1.企業(yè)對經(jīng)營租賃方式租入的辦公樓進行裝修改造，發(fā)生以下支出：領(lǐng)用外購原材料 50 萬元，購進該批原材料支付的裝卸費等為 8.5 萬元;確認裝修人員的薪酬為 43.5 萬元。不考慮其他因素，下列關(guān)于該企業(yè)裝修辦公樓支出的會計處理結(jié)果正確的是( )。

A.管理費用增加 93.5 萬元

B.管理費用增加 102 萬元

C.長期待攤費用增加 93.5 萬元

D.長期待攤費用增加 102 萬元

【答案】D

【解析】對經(jīng)營租賃方式租入辦公樓進行裝修改造的支出應(yīng)當計入長期待攤費用，確認的長期待攤費用=50+8.5(裝卸費)+43.5=102(萬元)。

2.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入房屋發(fā)生的改良支出應(yīng)確認為長期待攤費用。()

【答案】對

【解析】固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出的金額一般都比較大，攤銷期限一般超過一年，如果攤銷期限長于租賃期的，按租賃期限攤銷，所以，經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)該記入“長期待攤費用”科目

【其他】

1.下列各項資產(chǎn)中，已計提減值準備后其價值又得以恢復(fù)，可以在原計提減值準備金額內(nèi)予以轉(zhuǎn)回的是( )。

A.固定資產(chǎn)

B.無形資產(chǎn)

C.應(yīng)收賬款

D.存貨

【答案】CD

【解析】固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計提的減值準備一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回;應(yīng)收賬款、存貨計提的減值準備在以后價值又得以恢復(fù)時，可以在原計提減值準備金額內(nèi)予以轉(zhuǎn)回。