A、被保險人獲得的保險賠付

B、房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金

C、銀行銷售金銀

D、存款利息

【答案】C

【解析】銀行銷售金銀屬于增值稅的征稅范圍，需要繳納增值稅。

【判斷題】一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計繳增值稅。( )

【答案】正確

【解析】財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)包括(但不限于)，可以選擇適用簡易計稅方法計繳增值稅：(1)一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客 運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客車等;(2)一般納稅人提供的電影放映服務(wù)、倉儲 服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)等。

【例題】某公司為增值稅一般納稅人,2017 年 9 月從國外進(jìn)口一批高檔化妝品 海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為 300 萬元,已納關(guān)稅 40 萬元。已知消費(fèi)稅稅率為 15%,增值 稅稅率為 17%。計算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額。

【解析】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,進(jìn)口貨物如果繳納消費(fèi)稅,則計算增值稅應(yīng)納稅額時, 組成的計稅價格中含有消費(fèi)稅稅款。 (1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=(300+40)÷(1-15%)×15%=400×15%=60(萬元) (2)組成計稅價格=300+40+60=400(萬 (3)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額=400×17%=68(萬元)

【計算】某小五金制造企業(yè)為增值稅一般納稅人,2017 年 10 月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1) 購進(jìn)一批原材料,取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為 50 萬元,增值稅為 8.5 萬元。支付運(yùn)費(fèi),取得增值稅普通發(fā)票注明的金額為 2 萬元,增值稅為 0.22 萬元;

(2)接受其他企業(yè)投資轉(zhuǎn)入材料一批,取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為 100 萬元,增值稅 17 萬元;

(3)購進(jìn)低值易耗品,取得增值稅專用發(fā)票注明的金額 6 萬元,增值稅為 1.02 萬元

(4)銷售產(chǎn)品一批,取得不含稅銷售額 200 萬元,另外收取包裝物租金 1.17 萬元;

(5)采取以舊換新方式銷售產(chǎn)品,新產(chǎn)品含稅售價為 8.19 萬元,舊產(chǎn)品作價 2 萬元

(6)因倉庫管理不善,上月購進(jìn)的一批工具被盜,該批工具的買價為 8 萬元(購進(jìn)工具的進(jìn)項稅額已抵扣

已知:該企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票均符合規(guī)定,并已認(rèn)證;購進(jìn)和銷售產(chǎn)品適用的增值稅稅率為 17%。計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。

【解析】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定:

(1)購進(jìn)材料的進(jìn)項稅額允許抵扣,支付 費(fèi)未取得增值稅專用發(fā)票,進(jìn)項稅額不允許抵扣;

(2)接受投資的材料的進(jìn)項稅額和購進(jìn)低值易耗品的進(jìn)項稅額均可以抵扣;

(3)包裝物租金屬于價外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計算增值稅銷項稅額;

(4)以舊換新應(yīng)當(dāng)按照新產(chǎn)品的價格計算增值稅銷項稅額;

(5)購進(jìn)工具因管理不善被盜，按照規(guī)定應(yīng)將進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

計算過程：

進(jìn)項稅額=8.5+17+1.02=26.52 萬元

銷項稅額=200*17%+1.17÷(1+17%)*17%+8.19÷(1+17%)*17%=34+0.17+1.19=35.36 (萬元)

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=8*17%=1.36(萬元)

應(yīng)納增值稅稅額=35.6-26.52+1.36=10.2(萬元)