【考點(diǎn)點(diǎn)評(píng)】本考點(diǎn)是增值稅法律制度最重要的部分，考核的題型包括選擇題和不定項(xiàng)，而且不定項(xiàng)考核的概率比較大，所以應(yīng)該引起足夠的重視。在掌握增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式的基礎(chǔ)上，應(yīng)該注重增值稅的一些特殊規(guī)定的記憶，比如依舊換新方式銷售、折扣方式銷售、以物易物方式銷售時(shí)銷售額的確定等。

【真題2016-單選題】某一般納稅人以舊換新手機(jī)100部，含稅銷售單價(jià)為3276元，舊手機(jī)含稅銷售單價(jià)為234元，增值稅稅率為17%，應(yīng)納稅增值稅為( )。

A.3276×100 ÷(1+17%)×17%=47600元

B.3276×100×17%=55692元

C.(3276-234)×100÷(1+17%)×17%=44200元

D.(3276-234)×100×17%= 51714元

【答案】A

【解析】納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。

【真題2016-單選題】甲商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2015年8月銷售商品取得含稅銷售額61800元，購入商品取得普通發(fā)票注明金額10000元。已知增值稅稅率為17%，征收率為3%，當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

A.61800÷(1+3%)×3%-10000×3%=1500(元)

B.61800×3%=1854(元)

C.61800×3%-10000×3%=1554(元)

D.61800÷(1+3%)×3%=1800(元)

【答案】D

【解析】小規(guī)模納稅人銷售貨物，應(yīng)按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;計(jì)稅依據(jù)含增值稅的，應(yīng)價(jià)稅分離計(jì)算應(yīng)納稅額。