單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，影響利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的是( )。

A.盤虧固定資產(chǎn)凈損失

B.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.發(fā)生的所得稅費(fèi)用

D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的凈收益

【答案】B

【解析】盤虧固定資產(chǎn)凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，影響利潤(rùn)總額，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤;計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，選項(xiàng) B 正確;發(fā)生的所得稅費(fèi)用影響凈利潤(rùn)，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤;轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的凈收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，影響利潤(rùn)總額，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。

2.下列各項(xiàng)中，企業(yè)不應(yīng)通過“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算的是( )。

A.無法查明原因的現(xiàn)金短缺損失

B.公益性捐贈(zèng)支出

C.處置固定資產(chǎn)凈損失

D.違反合同的違約金

【答案】A

【解析】無法查明原因的現(xiàn)金短缺損失計(jì)入管理費(fèi)用。

3.2013 年度某企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 200 萬元，其中國(guó)債利息收入 2 萬元，稅收滯納罰款 10 萬元，該企業(yè)所得稅稅率為 25%，假定不考慮其他因素，2013 年度該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為( )萬元。

A.49.5

B.47.5

C.50

D.52

【答案】D

【解析】2013 年度該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=(200-2+10)×25%=52(萬元)。

4.下列各項(xiàng)中，不影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是( )。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)稅的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B.無法查明原因的現(xiàn)金溢余

C.資產(chǎn)負(fù)債表日持有交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

D.銷售原材料取得的收入

【答案】B

【解析】無法查明原因的現(xiàn)金溢余計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

5.下列各項(xiàng)中，關(guān)于本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)方法表述正確的是( )。

A.采用表結(jié)法，增加“本年利潤(rùn)”科目的結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和工作量

B.采用賬結(jié)法，減少“本年利潤(rùn)”科目的結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和工作量

C.采用表結(jié)法，每月月末應(yīng)將各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)記入“本年利潤(rùn)”科目

D.采用賬結(jié)法，每月月末應(yīng)將各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)記入“本年利潤(rùn)”科目

【答案】D

【解析】表結(jié)法下，年中損益類科目無需結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，從而減少了轉(zhuǎn)賬 環(huán)節(jié)和工作量，同時(shí)并不影響利潤(rùn)表的編制及有關(guān)損益類指標(biāo)的利用。 賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn)”科目。賬結(jié)法在各月均可通過“本年利潤(rùn)”科目提供當(dāng)月及本年累計(jì)的利潤(rùn) (或虧損)額，但增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量。

6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是( )。

A.法律訴訟費(fèi)

B.廣告宣傳費(fèi)

C.出租無形資產(chǎn)的攤銷額

D.合同違約金

【答案】D

【解析】選項(xiàng) D 計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng) C 計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng) B 計(jì)入銷售費(fèi)用。

7.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是( )。

A.捐建希望小學(xué)支出

B.稅收罰款支出

C.訴訟案件敗訴支付的賠償費(fèi)

D.產(chǎn)品保修發(fā)生的維修費(fèi)

【答案】D

【解析】產(chǎn)品保修發(fā)生的維修費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用。

8.下列各項(xiàng)中，關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法表述不正確的是( )。

A.賬結(jié)法無需每月編制轉(zhuǎn)賬憑證，僅在年末一次性編制

B.期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法兩種

C.表結(jié)法減少了月末轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，且不影響利潤(rùn)表的編制

D.表結(jié)法下每月末需將損益類科目本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)填入利潤(rùn)表的本月數(shù)欄

【答案】A

【解析】賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。

9.2016 年某企業(yè)取得債券投資利息收入 15 萬元，其中國(guó)債利息收入 5 萬元。全年稅前利潤(rùn)總額為 150 萬元，所得稅稅率為 25%。不考慮其他因素，2016 年該企業(yè)的凈利潤(rùn)為( )萬元。

A.113.75

B.116.25

C.111.25

D.112.5

【答案】A

【解析】2016 年該企業(yè)的凈利潤(rùn)=150-(150-5)×25%=113.75(萬元)。

10.某企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 550000 元，發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出 50000 元，確認(rèn)所得稅費(fèi)用 125000 元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)年終結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理正確的是()

A.借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 500000 貸：本年利潤(rùn) 500000

B.借：本年利潤(rùn) 500000 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 500000

C.借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 375000 貸：本年利潤(rùn) 375000

D.借：本年利潤(rùn) 375000 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 375000

【答案】D

【解析】550000-50000-125000=375000 元借：本年利潤(rùn) 375000 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 375000

11.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是()

A.出租外包裝物的租金收入

B.債券投資的利息收入

C.出售無形資產(chǎn)的凈收益

D.固定資產(chǎn)的盤盈利得

【答案】C

【解析】選項(xiàng) A 計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目;選項(xiàng) B 計(jì)入“投資收益”科目;選項(xiàng) D 計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”科目。

12.企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入的會(huì)計(jì)科目是( )。

A.管理費(fèi)用

B.其他業(yè)務(wù)收入

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.營(yíng)業(yè)外收入

【答案】D

【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

13.2016 年度，某企業(yè)取得國(guó)債利息收入 20 萬元，發(fā)生稅收滯納金 10 萬元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為 1000 萬元。企業(yè)適用的所得稅稅率為 25%。不考慮其他因素，該企業(yè) 2016 年度利潤(rùn)表 “凈利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)列示的本期金額為( )萬元

A.747.5

B.742.5

C.750

D.752.5

【答案】D

【解析】?jī)衾麧?rùn)為 1000-(1000-20+10)×25%=752.5 萬元。

14.下列各項(xiàng)中，不影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是( )。

A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

B.處置固定資產(chǎn)的凈收益

C.購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用

D.管理用無形資產(chǎn)計(jì)提攤銷

【答案】B

【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失);選項(xiàng) A 計(jì)入資產(chǎn)減值損失，選項(xiàng) C 計(jì)入投資收益，選項(xiàng) D 計(jì)入管理費(fèi)用，均影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。選項(xiàng) B 計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的有( )。

A.出售投資性房地產(chǎn)取得的收入

B.隨同商品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物取得的收入

C.股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利收入

D.經(jīng)營(yíng)性租賃固定資產(chǎn)的現(xiàn)金收入

【答案】ABD

【解析】工業(yè)企業(yè)的股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利收入應(yīng)該計(jì)入投資收益核算，不屬于企業(yè)的一項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入。

2.下列關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)賬結(jié)法的表述中，正確的有( )。

A.“本年利潤(rùn)”科目本年余額反映本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的虧損

B.各月均可通過“本年利潤(rùn)”科目提供當(dāng)月及本年累計(jì)的利潤(rùn)(或虧損)額

C.年末時(shí)需將各損益類科目的全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目

D.每月月末各損益類科目需將本月的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目

【答案】ABD

【解析】在采用賬結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”科目反映的是當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或者發(fā)生的虧損，“本年利潤(rùn)”科目的本年余額反映的是本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損。賬結(jié)法在各月均可通過“本年利潤(rùn)”科目提供當(dāng)月及本年累計(jì)的利潤(rùn)或虧損額，但增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，選項(xiàng) ABD 正確;選項(xiàng) C 屬于表結(jié)法的特點(diǎn)。

3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有( )。

A.無形資產(chǎn)出售利得

B.大型設(shè)備處置利得

C.無法支付的應(yīng)付賬款

D.存貨收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)形成的盤盈

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng) D 應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目的有( )。

A.接受社會(huì)捐贈(zèng)收到的款項(xiàng)

B.銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

C.無形資產(chǎn)的租金收入

D.結(jié)轉(zhuǎn)原材料收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)而導(dǎo)致的盤盈金額

【答案】AB

【解析】選項(xiàng) C 計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng) D 計(jì)入管理費(fèi)用。

5.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有( )。

A.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失

B.因材料陳舊而確認(rèn)的減值損失

C.人為責(zé)任造成的原材料凈損失

D.計(jì)量差錯(cuò)引起的原材料盤虧

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng) A，自然災(zāi)害造成的材料凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;選項(xiàng) B，材料陳舊確認(rèn)的減值損失計(jì)入資產(chǎn)減值損失;選項(xiàng) C，人為責(zé)任造成的材料凈損失計(jì)入其他應(yīng)收款;選項(xiàng) D，計(jì)量差錯(cuò)引起的材料盤虧計(jì)入管理費(fèi)用。

判斷題

1.利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的本期金額等于當(dāng)期所得稅，而不應(yīng)考慮遞延所得稅。( )

【答案】錯(cuò)

【解析】應(yīng)考慮遞延所得稅

2.會(huì)計(jì)年度終了，無論是表結(jié)法還是賬結(jié)法，企業(yè)都應(yīng)將各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目。()

【答案】√

【解析】本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)方法(賬結(jié)法和表結(jié)法) (根據(jù)會(huì)計(jì)制度,可以每月結(jié)轉(zhuǎn)損益科目, 也可以每月不結(jié)轉(zhuǎn),待年底時(shí)一次性結(jié)轉(zhuǎn)。每月結(jié)轉(zhuǎn)的方法叫做“賬結(jié)法”，年底一次性結(jié)轉(zhuǎn)的方法叫做“表結(jié)法”。)無論哪種企業(yè)都應(yīng)將各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目。

3.損失是由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。()

【答案】√

【解析】這是損失的定義。注意區(qū)分損失和費(fèi)用的區(qū)別。