1.某公司 2015 年度支出合理的工資薪金總額 1000 萬元，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納基本社會保險費(fèi) 150 萬元，為受雇的全體員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi) 80 萬元，為公司高管繳納商業(yè)保險費(fèi) 30 萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司 2015 年度發(fā)生的上述保險費(fèi)在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為( )萬元。

A.260

B.230

C.200

D.150

【答案】C

【解析】本題考核應(yīng)納稅所得額稅前扣除?；旧鐣ｋU費(fèi)可以全額在稅前扣除。企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過職工工資總額 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分(1000×5%=50 萬元)，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除。除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除。則該公司 2015 年度發(fā)生上述保險費(fèi)在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的數(shù)額=150+50=200(萬元)。

2.東方公司股東老趙認(rèn)繳的出資額為 100 萬，應(yīng)于 7 月 1 日前繳足，7 月 1 日老趙實繳資本為 20 萬，剩余部分至年底仍未繳納，東方公司因經(jīng)營需要于當(dāng)年 1 月 1 日向銀行借款 100 萬元，年利率 10%，發(fā)生借款利息 10 萬元，則當(dāng)年東方公司可以稅前扣除的借款利息為( )萬元。

A.10

B.6

C.5

D.0

【答案】B

【解析】本題考核應(yīng)納稅所得額稅前扣除。根據(jù)規(guī)定，投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本的，該企業(yè)對外借款利息，相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，不屬于企業(yè)合理支出，不得扣除，即 80*10%*50%=4(萬元)?？梢远惽翱鄢慕杩罾?10-4=6(萬元)。

3.甲公司為一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，3 月因業(yè)務(wù)發(fā)展需要與工商銀行借款 100 萬元，期限半年，年利率 8%;5 月又向自己的供應(yīng)商借款 200 萬，期限半年，支付利息 10 萬元，上述借款均用于經(jīng)營周轉(zhuǎn)，該企業(yè)無其他借款，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可以在所得稅前扣除的利息費(fèi)用為( ) 萬元。

A.8

B.10

C.12

D.14

【答案】C

【解析】本題考核利息費(fèi)用的扣除規(guī)定。向銀行借款的利息準(zhǔn)予扣除，為 100×8%/2=4 萬元，向供應(yīng)商的借款，在 8%以內(nèi)的可以扣除，為 200×8%/2=8 萬元，2012 年可以在所得稅前扣除的利息費(fèi)用為 4+8=12 萬元。

4.在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除的是( )

A.合理的費(fèi)用

B.合理分配的材料成本

C.銷售固定資產(chǎn)的損失

D.企業(yè)所得稅稅款

【答案】D

【解析】在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。 (2)企業(yè)所得稅稅款。 (3)稅收滯納金。(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失。(5)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出。(6)贊助支出。(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。(8)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。(9)與取得收入無關(guān)的其他支出。

5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列收入中，屬于不征稅收入范圍的是( )。

A.財政撥款

B.租金收入

C.產(chǎn)品銷售收入

D.國債利息收入

【答案】A

【解析】企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定財政撥款和依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金為不征稅收入。選項 B、C、D 均不屬于此范圍。