1.某企業(yè)2016 年度實現(xiàn)利潤總額20 萬元，在營業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會團體向貧困地區(qū)的捐款 6 萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算該企業(yè) 2014 年度應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的捐款數(shù)額為( )萬元。

A.6

B.2.4

C.1.5

D.1

【答案】B

【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額 12%的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。20×12%=2.4(萬元)。

2.甲公司 2015 年度實現(xiàn)利潤總額 30 萬元，直接向受災(zāi)地區(qū)群眾捐款 6 萬元，通過公益性社會團體向貧困地區(qū)捐款 4 萬元。已知公益性捐贈支出不超過年度利潤總額的 12%的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。甲公司在計算 2015 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的捐贈額為( )。

A.10 萬

B.4 萬

C.6 萬

D.3.6 萬

【答案】D

【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額 12%的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，該企業(yè)捐贈支出可以稅前扣除的金額為 30×12 %=3.6 萬元。

3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的表述中，不正確的是( )。

A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金的支出，準予扣除

B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出超過工資薪金總額的 14%的部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除

D.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除

【答案】B

【解析】企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出超過工資薪金總額的 14 %的部分，不得在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

4.銷售收入為 1 000 萬元，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費用為 6 萬元，實際發(fā)生額的 60%扣除，不超過銷售收入的 5‰，準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為( )。

A.6

B.3.6

C.4.97

D.5

【答案】B

【解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的 5‰。

5.某企業(yè) 2016 年銷售貨物收入 2000 萬元。當年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費 20 萬元，該企業(yè)當年可在所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費金額為( )萬元。

A.10

B.12

C.15

D.20

【答案】A

【解析】本題考核業(yè)務(wù)招待費的扣除。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的 5‰。20×60%=12(萬元)，2000×5‰=10(萬元)，兩者相比擇其小者，即當年可在所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費金額為 10 萬元。