1.甲公司為增值稅一般納稅人，2013 年 5 月從國外進(jìn)口一批音響，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為 117 萬元，繳納關(guān)稅 11.7 萬元。已知增值稅稅率為 17%，甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

A.117×17%=19.89(萬元)

B.(117+11.7)×17%=21.879(萬元)

C.117÷(1+17%)×17%=17(萬元)

D.(117+11.7)÷(1+17%)×17%=18.7(萬元)

【答案】B

【解析】納稅人進(jìn)口貨物，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，均應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率或征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不允許抵扣發(fā)生在境外的任何稅金。甲公司應(yīng)繳納的增值稅稅額=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)×增值稅稅率=(117+11.7)×17%=21.879(萬元)。

【知識(shí)點(diǎn)】第四章-第一節(jié)-增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

2.2014 年 10 月甲公司進(jìn)口貨物一批，海關(guān)審定貨價(jià)為 80 萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等共計(jì) 20 萬元，繳納關(guān)稅稅額 10 萬元。已知增值稅稅率為 17%。甲公司當(dāng)月進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是()。

A.(80+10)×17%=15.3(萬元)

B.(80+20)×17%=17(萬元)

C. 80×17%=13.6(萬元)

D.(80+20+10)×17%=18.7(萬元)

【答案】D

【解析】進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括進(jìn)口貨價(jià)及貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等。納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)繳納的增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)×增值稅稅率= (80+20+10)×17%=18.7(萬元)。

【知識(shí)點(diǎn)】第四章-第一節(jié)-增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

3.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅的是()。

A.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

B.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的包裝物租金

C.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方，納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的代墊運(yùn)費(fèi)

D.向購買方收取的代購買方繳納的車輛牌照費(fèi)

【答案】B

【解析】選項(xiàng) B：生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的包裝物租金，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)】第四章-第一節(jié)-增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

4.某金店是增值稅的一般納稅人，2013 年 3 月采取以舊換新方式銷售純金項(xiàng)鏈 10 條，每條新項(xiàng)鏈的不含稅銷售額為 4000 元，收購舊項(xiàng)鏈的不含稅金額為每條 2000 元，該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額為()元。

A.6800

B.5200

C.3400

D.2600

【答案】C

【解析】納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按“實(shí)際收取”的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收增值稅，該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額=(4000-2000)×10×17%=3400(元)。

【知識(shí)點(diǎn)】第四章-第一節(jié)-增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

5.某商店為增值稅一般納稅人，2012 年 6 月采取“以舊換新”方式銷售金項(xiàng)鏈一條，新項(xiàng)鏈對(duì)外銷售價(jià)格 9000 元，舊項(xiàng)鏈作價(jià) 2000 元，向消費(fèi)者收取新舊差價(jià)款 7000 元;另以“以舊換新”方式銷售熱水器一臺(tái)，新熱水器對(duì)外銷售價(jià)格 2000 元，舊熱水器作價(jià) 100 元，向消費(fèi)者收取新舊差價(jià)款 1900 元。假如以上價(jià)款中均含增值稅，增值稅稅率為 17%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該商店應(yīng)繳納增值稅()元。

A.1307.69

B.1598.29

C.1293.16

D.1583.76

【答案】A

【解析】納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的(金銀首飾除外)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定應(yīng)稅銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格;納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，按照銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅;該商店應(yīng)繳納增值稅=(7000+2000)÷(1+17%)×17%=1307.69 (元)。

【知識(shí)點(diǎn)】第四章-第一節(jié)-增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算