1.某啤酒廠8月份銷售乙類啤酒 400 噸，每噸出廠價(jià)格 2800 元。8 月該啤酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為( ) 元。(乙類啤酒定額稅率 220 元/噸)

A.88000

B.190400

C.100000

D.616000

【答案】A

【解析】本題考核消費(fèi)稅的從量定額。應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率=400×220=88000(元)

【知識(shí)點(diǎn)】第四章-第三節(jié)-消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

2.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售乙類卷煙 1500 標(biāo)準(zhǔn)條，取得含增值稅銷售額 87750 元。已知乙類卷煙消費(fèi)稅比例稅率為 36%，定額稅率為 0.003 元/支，1 標(biāo)準(zhǔn)條有 200 支;增值稅稅率為 17%。則該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為( )元。

A.27000

B.900

C.32490

D.27900

【答案】D

【解析】本題考核消費(fèi)稅的復(fù)合計(jì)稅方式。87750÷(1+17%)×36%+1500×200×0.003=27900(元)。

【知識(shí)點(diǎn)】第四章-第三節(jié)-消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

3.某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，6 月份將生產(chǎn)的某型號(hào)摩托車 30 輛，以每輛出廠價(jià) 12000 元(不含增值稅)給自設(shè)非獨(dú)立核算的門市部;門市部又以每輛 16380 元(含增值稅)全部銷售給消費(fèi)者。已知：摩托車適用消費(fèi)稅稅率 10%，則該摩托車生產(chǎn)企業(yè) 6 月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅為( )元。

A.36000

B.42000

C.42120

D.49140

【答案】B

【解析】本題考核消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)中的特殊情況。納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅，應(yīng)納消費(fèi)稅=16380÷(1+17%)×30× 10%=42000(元)。

【知識(shí)點(diǎn)】第四章-第三節(jié)-消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

4.某百貨商場為增值稅一般納稅人，本月以一批金銀首飾抵償 6 個(gè)月以前購進(jìn)某批洗衣機(jī)的欠款。所欠款項(xiàng)價(jià)稅合計(jì) 234000 元。該批金銀首飾的成本為 140000 元，若按同類商品的平均價(jià)格計(jì)算，該批金銀首飾的不含稅價(jià)格為 190000 元;若按同類產(chǎn)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為 220000 元。已知：金銀首飾的消費(fèi)稅稅率為 5%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )元。

A.0

B.9500

C.10000

D.11000

【答案】D

【解析】本題考核消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)中的特殊情況。納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅，所以本題該企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=220000×5%=11000(元)。

【知識(shí)點(diǎn)】第四章-第三節(jié)-消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

5.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)，某月初庫存外購應(yīng)稅煙絲金額 20 萬元，當(dāng)月又外購應(yīng)稅煙絲金額 50 萬元(不含增值稅)，月末庫存煙絲金額 10 萬元，其余被當(dāng)月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用。已知：煙絲適用的消費(fèi)稅稅率為 30%，則卷煙廠當(dāng)月準(zhǔn)許扣除的外購煙絲已繳納的消費(fèi)稅稅額為( )萬元。

A.15

B.18

C.6

D.3

【答案】B

【解析】本題考核消費(fèi)稅的計(jì)算。當(dāng)期準(zhǔn)許扣除的外購煙絲買價(jià)=20+50-10=60(萬元)，當(dāng)月準(zhǔn)許扣除的外購煙絲已繳納的消費(fèi)稅稅額=60×30%=18(萬元)。

【知識(shí)點(diǎn)】第四章-第三節(jié)-消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算