①用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) (不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

②非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物 (不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

④非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

⑤非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

⑥購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

⑦納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

⑧財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

(3) 適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額 =當期無法劃分的全部進項稅額 ×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額 +免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額

(4) 根據(jù) 《增值稅暫行條例實施細則》 的規(guī)定，一般納稅人當期購進的貨物或應稅勞務用于生產(chǎn)經(jīng)營，其進項稅額在當期銷項稅額中予以抵扣。但已抵扣進項稅額的購進貨物或應稅勞務如果事后改變用途，用于集體福利或者個人消費、購進貨物發(fā)生非正常損失、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失等，應當將該項購進貨物或者應稅勞務的進項稅額從當期的進項稅額中扣減;無法確定該項進項稅額的，按當期外購項目的實際成本計算應扣減的進項稅額。

(5) 已抵扣進項稅額的購進服務，發(fā)生 《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》 規(guī)定的不得從銷項稅額中抵扣情形 (簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外) 的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減;無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額。

(6) 已抵扣進項稅額的無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生 《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》 規(guī)定的不得從銷項稅額中抵扣情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額 =無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值 ×適用稅率

(7) 納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減;因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅稅額，應當從當期的進項稅額中扣減。

(8) 有下列情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

①一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的。

②應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

(9) 適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年 5月 1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者 2016年 5月 1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應自取得之日起分兩年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為 60%，第二年抵扣比例為40%。

(10) 按照《增值稅暫行條例》和《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》及相關(guān)規(guī)定，不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式，計算可以抵扣的進項稅額：

可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/(1+適用稅率)×適用稅率

(11) 一般納稅人發(fā)生特殊應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅，不允許抵扣進項稅額。