三、判斷題

1、偽造、變造票據(jù)，情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)承擔(dān)的刑事責(zé)任是處5年以上10年以下有期徒刑，并處2萬元以上20萬元以下罰金。()

參考答案：錯

參考解析：本題考核票據(jù)欺詐等行為的法律責(zé)任。偽造、變造票據(jù)，情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)承擔(dān)的刑事責(zé)任是處5年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金。

2、納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費(fèi)用，包括增值稅稅款。()

參考答案：錯

參考解析：本題考核車輛購置稅的計稅依據(jù)。納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費(fèi)用，不包括增值稅稅款。

四、多項(xiàng)選擇題

根據(jù)以下材料，回答問題

某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2017年10月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

(1)從當(dāng)?shù)剞r(nóng)民手中購進(jìn)煙葉一批，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價款600000元;委托運(yùn)輸企業(yè)將該批煙葉運(yùn)至甲公司加工成煙絲，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為4000元。

(2)向甲公司支付加工費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為40000元，本月全部收回，甲公司無同類產(chǎn)品銷售價格。

(3)將委托收回后的煙絲全部加工成卷煙對外出售，其中向一般納稅人銷售100箱，開出增值稅專用發(fā)票注明的不含稅價款為1850000元，向小規(guī)模納稅人銷售卷煙25箱，開出普通發(fā)票注明的價款為480000元。

(4)以25箱卷煙向乙公司換取生產(chǎn)資料，已知該批卷煙最高銷售價格為600000元，平均銷售價格為500000元，均為不含增值稅價格，雙方互相開具的增值稅專用發(fā)票注明的價款均為500000元。

已知：本月取得的增值稅專用發(fā)票均已通過認(rèn)證，該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除率為11%，煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%，卷煙的消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為每箱150元，收購煙葉的價外補(bǔ)貼為10%，煙葉稅稅率為20%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。)

1、該卷煙廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，下列各項(xiàng)中，正確的是()。

A.從農(nóng)民手中購進(jìn)煙葉，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=600000×11%=66000(元)

B.委托運(yùn)輸企業(yè)將該批煙葉運(yùn)至甲公司，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=4000×11%=440(元)

C.向甲公司支付加工費(fèi)，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=40000×17%=6800(元)

D.以25箱卷煙向乙公司換取生產(chǎn)資料，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=500000×17%=85000(元)

參考答案：B,C,D

參考解析：選項(xiàng)A，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的買價和11%的扣除率，計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。買價，包括納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。本題購人煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=600000×(1+10%)×(1+20%)×11%=87120(元)。選項(xiàng)BCD，取得增值稅專用發(fā)票可以憑票抵扣。

2、該卷煙廠委托加工收回?zé)熃z應(yīng)由甲公司代收代繳的消費(fèi)稅的下列計算中，正確的是()。

A.[600000×(1+10%)×(1+20%)×(1-11%)+4000×(1-11%)+40000]÷(1-30%)×30%=320760(元)

B.[600000×(1-11%)+40000]÷(1-30%)×30%=246000(元)

C.[600000×(1+10%)×(1+20%)×(1-11%)+4000+40000]÷(1-30%)×30%=320948.57(元)

D.(600000+4000+40000)×30%=193200(元)

參考答案：C

參考解析：(1)受托方甲公司無同類消費(fèi)品的銷售價格，應(yīng)當(dāng)按照組成計稅價格計算納稅;(2)組成計稅價格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)，其中材料成本=600000×(1+10%)×(1+20%)×(1-11%)+4000=708880(元)，加工費(fèi)為40000元，組成計稅價格=(708880+40000)÷(1-30%)=1069828.57(元);(3)應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計稅價格×消費(fèi)稅比例稅率=1069828.57×30%=320948.57(元)。

3、該卷煙廠將委托收回后的煙絲全部加工成卷煙對外出售，應(yīng)繳納的消費(fèi)稅下列計算中正確的是()。

A.[1850000+480000+(1+17%)]×56%+(100+25)×150=1284493.59(元)

B.[1850000+480000+(1+17%)]×56%+(100+25)×150-320948.57=963545.02(元)

C.(1850000+480000)×56%+(100+25)×150-320948.57=1002601.43(元)

D.[1850000+480000+(1+17%)]×56%=1265743.59(元)

參考答案：B

參考解析：(1)卷煙執(zhí)行復(fù)合計征，銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=[1850000+480000+(1+17%)]×56%+(100+25)×150=1284493.59(元);(2)本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅為320948.57元(見本題第二小題);(3)銷售卷煙實(shí)際應(yīng)納消費(fèi)稅=1284493.59-320948.57=963545.02(元)。

4、該卷煙廠用25箱卷煙換取生產(chǎn)資料應(yīng)繳納消費(fèi)稅的下列計算中，正確的是()。

A.500000×56%=280000(元)

B.600000×56%=336000(元)

C.500000×56%+25×150=283750(元)

D.600000×56%+25×150=339750(元)

參考答案：D

參考解析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅。