知識(shí)點(diǎn)：存貨清查

(一)存貨盤盈的核算

1.批準(zhǔn)前：

借：原材料、庫(kù)存商品等

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2.批準(zhǔn)后：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用

【例題】甲公司在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈材料l00公斤，實(shí)際單位成本0.6萬(wàn)元，經(jīng)查屬于材料收發(fā)計(jì)量方面的錯(cuò)誤。批準(zhǔn)后計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是(　)。

A.管理費(fèi)用　B.營(yíng)業(yè)外收入

C.資本公積　D.原材料

『正確答案』A

『答案解析』

借：原材料60

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　60

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢60

貸：管理費(fèi)用60

(二)存貨盤虧及毀損的核算

1.批準(zhǔn)前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料、庫(kù)存商品等

2.批準(zhǔn)后：

借：原材料 【殘料價(jià)值入庫(kù)】

其他應(yīng)收款 【應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人的賠款】

管理費(fèi)用 【凈損失：一般經(jīng)營(yíng)損失】

營(yíng)業(yè)外支出 【凈損失：非常損失】

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

【例題】甲公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。在財(cái)產(chǎn)清查中：發(fā)現(xiàn)毀損材料實(shí)際成本100萬(wàn)元，原增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元。經(jīng)查該材料屬于企業(yè)管理不善所致，由保管員個(gè)人賠償2萬(wàn)元，殘料估價(jià)8萬(wàn)元已辦理入庫(kù)手續(xù)，凈損失計(jì)入損益。則批準(zhǔn)后正確的會(huì)計(jì)處理是(　)。

A.借記“原材料”科目8萬(wàn)元

B.借記“其他應(yīng)收款”科目2萬(wàn)元

C.借記“管理費(fèi)用”科目107萬(wàn)元

D.借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目107萬(wàn)元

『正確答案』ABC

『答案解析』

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢117

貸：原材料　100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 17

借：原材料　8

其他應(yīng)收款　2

管理費(fèi)用　107

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　117

【例題】甲公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，2010年因人為火災(zāi)造成一批原材料毀損，實(shí)際成本1000萬(wàn)元，原增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額170萬(wàn)元。根據(jù)保險(xiǎn)責(zé)任范圍及保險(xiǎn)合同規(guī)定，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償800萬(wàn)元。有關(guān)的正確的會(huì)計(jì)處理是(　)。

A.批準(zhǔn)前將原進(jìn)項(xiàng)稅額170萬(wàn)元轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢

B.由保險(xiǎn)公司賠償800萬(wàn)元計(jì)入其他應(yīng)收款

C.計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的凈損失為370萬(wàn)元

D.批準(zhǔn)后沖減待處理財(cái)產(chǎn)損溢1170萬(wàn)元

『正確答案』ABCD

『答案解析』

批準(zhǔn)處理前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1170

貸：原材料1000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　170

批準(zhǔn)處理后：

借：其他應(yīng)收款800

營(yíng)業(yè)外支出——非常損失370

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　1170

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