編輯推薦：2019初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》沖刺強(qiáng)化考點(diǎn)及習(xí)題匯總

考點(diǎn)23：專用發(fā)票開具范圍

不得開具增值稅專用發(fā)票：

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品的

應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費(fèi)者個(gè)人的

發(fā)生應(yīng)稅銷售行為使用免稅規(guī)定的

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的(需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)

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練一練

【單選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，允許開具增值稅專用發(fā)票的是( )。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向消費(fèi)者個(gè)人銷售房屋

C.超市向消費(fèi)者個(gè)人銷售紅酒

B.百貨公司向小規(guī)模納稅人零售食品

D.住宿業(yè)小規(guī)模納稅人向一般納稅人提供住宿服務(wù)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)AC向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，不得開具增值稅專用發(fā)票;選項(xiàng)B商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品的，不得開具增值稅專用發(fā)票;選項(xiàng)D住宿業(yè)、建筑業(yè)和鑒證咨詢業(yè)等行業(yè)小規(guī)模納稅人試點(diǎn)自行開具增值稅專用發(fā)票(銷售其取得的不動產(chǎn)除外)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開。

【單選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，允許開具增值稅專用發(fā)票的是(　)。

A.家電商場向消費(fèi)者個(gè)人銷售電視機(jī)

C.手機(jī)專賣店向消費(fèi)者個(gè)人提供手機(jī)修理勞務(wù)

B.百貨商店向小規(guī)模納稅人零售服裝

D.商貿(mào)公司向一般納稅人銷售辦公用品

【答案】D

【解析】選項(xiàng)AC，向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，不得開具增值稅專用發(fā)票;選項(xiàng)B，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品的，不得開具增值稅專用發(fā)票。

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