單選題

1.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，10月21日，A公司向B公司銷售商品400件，每件標(biāo)價(jià)4 000元(不含增值稅)，實(shí)際成本為2 400元。約定A公司給予B公司15%的商業(yè)折扣，當(dāng)日商品發(fā)出，符合收入確認(rèn)條件，10月25日，A公司收到貨款，不考慮其他因素，A公司應(yīng)確認(rèn)的商品銷售收入為( )元。

A.640 000

B.544 000

C.1 360 000

D.1 600 000

2.2018年10月11日，A公司賒銷給B公司一批商品，售價(jià)為20 000元，增值稅為3 200元，約定的現(xiàn)金折扣條件為：3/10、2/20、1/30、N/30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅因素。2018年10月22日，A公司收到B公司支付的款項(xiàng)，則A公司實(shí)際收到的金額是( )元。

A.22 600

B.20 000

C.23 200

D.22 800

3.2018年10月12日，A公司向B公司賒銷一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為80萬(wàn)元，符合收入確認(rèn)條件。11月5日，B公司發(fā)現(xiàn)該批商品外觀存在一定瑕疵，要求按不含稅銷售價(jià)格給予1%的折讓。A公司同意并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。同日收到B公司支付的貨款。

下列各項(xiàng)中，關(guān)于A公司銷售折讓會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述不正確的是( )。

A.沖減應(yīng)交稅費(fèi) 0.8 萬(wàn)元

B.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5 萬(wàn)元

C.增加銷售費(fèi)用 5.8 萬(wàn)元

D.沖減應(yīng)收賬款 5.8 萬(wàn)元

4.A企業(yè)售出商品發(fā)生銷售退回，該商品銷售尚未確認(rèn)收入且增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生，A企業(yè)收到退回的商品應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是( )。

A.庫(kù)存商品

B.應(yīng)收賬款

C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

D.發(fā)出商品

5.A企業(yè)委托B企業(yè)代銷商品，通過支付手續(xù)費(fèi)方式，則委托方確認(rèn)商品銷售收入的時(shí)間是( )。

A.收到代銷款時(shí)

B.收到代銷清單時(shí)

C.發(fā)出商品時(shí)

D.簽訂代銷協(xié)議時(shí)

6.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的是( )。

A.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入

B.銷售原材料

C.出租房屋

D.現(xiàn)金股利收入

7.A企業(yè)2018年10月承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，勞務(wù)合同總收入為400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為140萬(wàn)元，合同價(jià)款在簽訂合同時(shí)已收取，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。2017年已確認(rèn)勞務(wù)收入90萬(wàn)元，截至2018年12月31日，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為55%。2018年A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為( )萬(wàn)元。

A.310

B.220

C.130

D.320

8.下列各項(xiàng)中，屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的是( )。

A.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)取得的收入

B.銷售企業(yè)的原材料

C.出租固定資產(chǎn)收取的保證金

D.銷售企業(yè)完工的庫(kù)存商品

答案見第二頁(yè)

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答案與解析

單選題

1.【答案】 C

【解析】A公司應(yīng)確認(rèn)的商品銷售收入=4 000×400×(1-15%)=1 360 000(元 )。

2.【答案】 D

【解析】A公司實(shí)際收到的金額=20 000+3 200-20 000×2%=22 800(元 )。

3,【答案】 C

【解析】2018年8月2日，賒銷商品： 借：應(yīng)收賬款　　　　 　580

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 　500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　80

9月15日，發(fā)生銷售折讓：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　 　　5

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　0.8

貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　 　　　5.8

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　574.2

貸：應(yīng)收賬款 　　　　　　　 　　　　　　574.2

4.【答案】 D

【解析】借：庫(kù)存商品

貸：發(fā)出商品

5.【答案】 B

【解析】采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品委托方應(yīng)于收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

6.【答案】 D

【解析】選項(xiàng) ABC應(yīng)該確認(rèn)為“其他業(yè)務(wù)收入”;選項(xiàng) D，應(yīng)確認(rèn)為投資收益。

7.【答案】 C

【解析】截至2018年12月31日，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為55%，2018年應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=400×55%-90=130(萬(wàn)元)。

8.【答案】 A

【解析】選項(xiàng) A，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)取得的收入屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入;選項(xiàng) BD，銷售企業(yè)的原材料和銷售企業(yè)完工的庫(kù)存商品屬于企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入;選項(xiàng) C，出租固定資產(chǎn)收取的保證金不屬于收入。

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