不定項選擇題

(二)

甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018 年 12 月有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務如下：

(1)進口一批高檔香水精，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為 10000 元(人民幣，下同),按規(guī)定向海關(guān)繳納相關(guān)稅費，并取得海關(guān)填發(fā)的專用繳款書。

(2)委托乙企業(yè)為其加工一批高檔口紅，提供的原材料不含稅價格為 2000 元;乙企業(yè)收取加工費 1000元以及代墊部分輔料費 150 元，并開具增值稅專用發(fā)票。委托加工的高檔口紅已于當月全部收回，乙企業(yè)無同類產(chǎn)品售價。

(3)自制一批新型高檔化妝品，發(fā)放給本企業(yè)女職工作為福利，已知該批高檔化妝品的生產(chǎn)成本為 3500元，成本利潤率為 5%，無同類產(chǎn)品市場售價。

(4)將自產(chǎn)的高檔化妝品投資到丙企業(yè)，取得丙企業(yè) 5%的股權(quán)，同類高檔化妝品的平均不含稅售價為13000 元，最高不含稅售價為 15000 元。

已知：關(guān)稅稅率為 20%，高檔化妝品消費稅稅率為 15%，高檔化妝品增值稅稅率為 16%。

要求：

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

【知識點】應納消費稅額的計算

<1>甲企業(yè)當月進口高檔香水精應納稅額的下列計算中，正確的是( )。

A.應納關(guān)稅=10000×20%=2000(元)

B.應納消費稅=(10000+2000)×15%=1800(元)

C.應納消費稅=(10000+2000)÷(1-15%)×15%=2117.65(元)

D.應納增值稅=(10000+2000)÷(1-15%)×16%=2258.82(元)

<2>甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工高檔口紅，應被代收代繳消費稅的計算，正確的是( )。

A.(2000+1000+150)×15%=472.5(元)

B.(2000+1000)×15%=450(元)

C.(2000+1000+150)÷(1-15%)×15%=555.88(元)

D.(2000+1000)÷(1-15%)×15%=529.41(元)

<3>甲企業(yè)自制新型高檔化妝品作為職工福利，應繳納消費稅的計算，正確的是( )。

A.3500÷(1+5%)÷(1-15%)×15%=588.24(元)

B.3500÷(1-15%)×15%=617.65(元)

C.3500×(1+5%)×15%=551.25(元)

D.3500×(1+5%)÷(1-15%)×15%=648.53(元)

<4>關(guān)于甲企業(yè)以自產(chǎn)高檔化妝品對外投資的行為，下列說法正確的是( )。

A.以同類高檔化妝品的平均不含稅售價作為消費稅計稅依據(jù)

B.以同類高檔化妝品的最高不含稅售價作為消費稅計稅依據(jù)

C.應納消費稅=13000×15%=1950(元)

D.應納消費稅=15000×15%=2250(元)

答案見第二頁

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參考答案

<1>【答案】ACD

【解析】進口環(huán)節(jié)應納關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率=10000×20%=2000(元);應納消費稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率=(10000+2000)÷(1-15%)×15%=2117.65(元);應納增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)×增值稅稅率=(10000+2000)÷(1-15%)×16%=2258.82(元)。

<2>【答案】C

【解析】委托加工從價計稅的應稅消費品，組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)，應納稅額=組成計稅價格×比例稅率。甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工高檔口紅，應被代收代繳的消費稅=(2000+1000+150)÷(1-15%)×15%=555.88(元)。

<3>【答案】D

【解析】自產(chǎn)自用從價計稅的應稅消費品，組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)，應納稅額=組成計稅價格×比例稅率。甲企業(yè)自制新型高檔化妝品作為職工福利，應視同銷售繳納消費稅=3500×(1+5%)÷(1-15%)×15%=648.53(元)。

<4>【答案】BD

【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。應納消費稅=15000×15%=2250(元)。

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