不定項(xiàng)選擇題

A煤礦為增值稅一般納稅人，主要從事煤炭開采和銷售業(yè)務(wù)，2018年10月A煤礦的有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)購(gòu)進(jìn)井下用原木一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額52 000元。

(2)購(gòu)進(jìn)井下挖煤機(jī)一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額187 000元。

(3)接受洗選煤設(shè)備維修勞務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13 600元。

(4)銷售自產(chǎn)原煤4 000噸，職工食堂領(lǐng)用自產(chǎn)原煤100噸，職工宿舍供暖領(lǐng)用自產(chǎn)原煤200噸，向乙煤礦無償贈(zèng)送自產(chǎn)原煤20噸，原煤不含增值稅單價(jià)500元/噸。已知，原煤增值稅稅率為16%，資源稅適用稅率為8%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1>計(jì)算A煤礦當(dāng)月允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.52 000+13 600=65 600(元)

B.52 000+187 000+13 600=252 600(元)

C.187 000+13 600=200 600(元)

D.52 000+187 000=239 000(元)

<2>A煤礦發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的是( )。

A.銷售自產(chǎn)原煤4 000噸

B.向乙煤礦無償贈(zèng)送自產(chǎn)原煤20噸

C.職工食堂領(lǐng)用自產(chǎn)原煤100噸

D.職工宿舍供暖領(lǐng)用自產(chǎn)原煤200噸

<3>計(jì)算A煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(100+200+20)×500×16%-65 600=-40 000(元)

B.(4 000+200)×500×16%-200 600=276 000(元)

C.(4 000+100+200+20)×500×16%-252 600=93 000(元)

D.(4 000+100+20)×500×16%-239 000=90 600(元)

<4>計(jì)算A煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(4 000+100+20)×500×8%=164 800(元)

B.(4 000+100+200)×500×8%=172 000(元)

C.(4 000+200+20)×500×8%=168 800(元)

D.(4 000+100+200+20)×500×8%=172 800(元)

答案見第二頁

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參考答案

<1>【答案】B

【解析】有合法扣稅憑證嗎?業(yè)務(wù)(1)-(3)均取得了增值稅專用發(fā)票;用于可抵扣項(xiàng)目嗎?業(yè)務(wù)(1)-(3)均用于生產(chǎn)性用途，未涉及法定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目。因此，業(yè)務(wù)(1)-(3)所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額均可抵扣。

<2>【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)A，屬于銷售貨物，應(yīng)計(jì)繳增值稅;選項(xiàng)B，自產(chǎn)產(chǎn)品用于無償贈(zèng)送，視同銷售計(jì)繳增值稅;選項(xiàng)CD，自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利，視同銷售計(jì)繳增值稅。

<3>【答案】C

【解析】A煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額=(4 000+100+200+20)×500×16%-252 600=93 000(元)

<4>【答案】D

【解析】自產(chǎn)原煤用于銷售，應(yīng)當(dāng)繳納資源稅;納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面(如用于職工食堂、用于職工宿舍供暖、用于贈(zèng)送他人)的，視同銷售，繳納資源稅。

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