不定項(xiàng)選擇題

2018年1月1日，小環(huán)企業(yè)(增值稅一般納稅人)開始自行研發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，發(fā)生與該項(xiàng)專利技術(shù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動如下：

(1)1月31日，該項(xiàng)專利技術(shù)研究階段工作結(jié)束，共發(fā)生研發(fā)人員薪酬30萬元。本月用銀行存款支付其他研發(fā)支出，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為90萬元，增值稅稅額為5.4萬元。

(2)2月1日，研發(fā)活動進(jìn)入開發(fā)階段，該階段領(lǐng)用本企業(yè)原材料成本為100萬元(不考慮增值稅)，確認(rèn)研究人員薪酬130萬元，用銀行存款支付其他研發(fā)支出，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為18萬元，增值稅稅額為1.08萬元。開發(fā)階段的全部支出中有10萬元不符合資本化條件。

(3)8月1日，該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，并按法律程序申請獲得專利權(quán)，以銀行存款支付注冊登記費(fèi)2萬元。8月5日，交付企業(yè)行政管理部門使用。專利權(quán)采用直線法分5年進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

(4)2019年1月1日，將專利權(quán)經(jīng)營租賃給H企業(yè)，租期為10個月，每月租金為5萬元(不考慮增值稅)，每月攤銷額為4萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素。分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

<1>根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于研究階段研發(fā)支出的會計(jì)處理正確的是(　 )。

A.發(fā)生其他研發(fā)支出時：

借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出 90

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 5.4

貸：銀行存款 95.4

B.確認(rèn)研發(fā)人員薪酬時：

借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出 30

貸：應(yīng)付職工薪酬 30

C.1月末結(jié)轉(zhuǎn)研究階段支出時：

借：管理費(fèi)用 　120

貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出 120

D.1月末結(jié)轉(zhuǎn)研究階段支出時：

借：無形資產(chǎn) 　　120

貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出 120

<2>根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于開發(fā)階段研發(fā)支出的會計(jì)處理表述不正確的是(　 )。

A.借記“研發(fā)支出—資本化支出”科目248萬元

B.借記“研發(fā)支出—資本化支出”科目238萬元

C.借記“研發(fā)支出—費(fèi)用化支出”科目248萬元

D.借記“研發(fā)支出—費(fèi)用化支出”科目10萬元

<3>根據(jù)資料(2)至(3)，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)相關(guān)會計(jì)處理結(jié)果正確的是(　 )。

A.專利權(quán)入賬價值為240萬元

B.2018年專利權(quán)攤銷額為20萬元

C.2018年專利權(quán)攤銷額為20.83萬元

D.專利權(quán)入賬價值為250萬元

<4>根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于專利權(quán)出租會計(jì)處理表述正確的是(　 )。

A.攤銷額計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本

B.攤銷額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

C.租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

D.租金收入計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入

<5>根據(jù)資料(1)至(4)，上述業(yè)務(wù)對小環(huán)企業(yè) 2018至2019年?duì)I業(yè)利潤的影響合計(jì)金額是(　)萬元。

A.-100

B.-120

C. -140

D.-190

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參考答案

<1>【答案】ABC

【解析】根據(jù)資料(1)：

借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出 120

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 5.4

貸：應(yīng)付職工薪酬 30

銀行存款 95.4

借：管理費(fèi)用 120

貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出 120

<2>【答案】AC

【解析】開發(fā)階段中應(yīng)當(dāng)資本化的金額=100+130+18-10=238(萬元)，開發(fā)階段中應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化的金額為10萬元。

<3>【答案】AB

【解析】無形資產(chǎn)開發(fā)階段符合資本化條件的支出為238萬元，注冊登記費(fèi)為2萬元，所以無形資產(chǎn)的入賬價值=238+2=240(萬元 )。因?yàn)樵摕o形資產(chǎn)在2018年8月1日達(dá)到預(yù)定用途，所以2018年共攤銷5個月，所以2018年攤銷的金額=240÷5÷12×5=20(萬元 )。

<4>【答案】BC

【解析】無形資產(chǎn)出租取得的租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，其攤銷額相應(yīng)的計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

<5>【答案】C

【解析】上述業(yè)務(wù)對小環(huán)企業(yè)2018至2019年?duì)I業(yè)利潤的影響合計(jì)金額=-(30+90)(資料1)-10(資料2)-20(資料3)+5×10(資料4)-4×10(資料4)=-140(萬元 )。

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