1.【真題2015-單選題】2014年5月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司借款100萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，期限為半年，雙方約定年利率為10%，已知甲、乙公司都是非金融企業(yè)，金融企業(yè)同期同類貸款年利率為7.8%，甲公司在計算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用為( )。

A.7.8萬元

B.10萬元

C.3.9萬元

D.5萬元

【答案】C

【解析】稅前扣除限額=100×7.8%×6÷12=3.9(萬元)，實際發(fā)生利息費(fèi)用支出=100×10%×6÷12=5(萬元)，超過了扣除限額，稅前準(zhǔn)予扣除3.9萬元。

2.【真題2013-單選題】甲企業(yè)2012年發(fā)生合理的工資薪金支出100萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)18萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)計算2012年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)金額合計為( )。

A.100×14%+1.5=15.5(萬元)

B.14+100×8%=22(萬元)

C.18+1.5=19.5(萬元)

D.18+100×8%=26(萬元)

【答案】A

【解析】(1)職工福利費(fèi)稅前扣除限額=100×14%=14(萬元)，實際發(fā)生18萬元，超過扣除限額，稅前準(zhǔn)予扣除14萬元;(2)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=100×8%=8(萬元)，實際發(fā)生1.5萬元，未超過扣除限額，準(zhǔn)予全額稅前扣除;(3)準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)金額合計=14+1.5=15.5(萬元)。

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