編輯推薦：2021年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》各章節(jié)考點(diǎn)精講及習(xí)題匯總

第四章：增值稅、消費(fèi)稅法律制度

考情分析

本章分值在15-20分左右，屬于非常重要的章節(jié)，無(wú)論是增值稅還是消費(fèi)稅，都是不定項(xiàng)選擇題的考點(diǎn)。需要考生全面掌握本章內(nèi)容。

本章學(xué)習(xí)難度適中，部分知識(shí)需要強(qiáng)化記憶，必須對(duì)比清楚、準(zhǔn)確記憶。本章涉及計(jì)算比較多，需要考生多練習(xí)、會(huì)應(yīng)用。

章節(jié)框架

增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算★★★

一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

溫馨小提示

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額<當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

(一)銷售額的確定

1.銷售額的概念

銷售額是指納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

上述價(jià)外費(fèi)用無(wú)論其會(huì)計(jì)制度如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

溫馨小提示

價(jià)外費(fèi)用均是含稅金額，需要換算為不含稅金額。

但下列項(xiàng)目不包括在銷售額內(nèi)：

(1)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。

(2)同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：

①由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);

②收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù);

③所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

(3)銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。

(4)以委托方的名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)(代收款項(xiàng))。

溫馨小提示

納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照上述方法核定其銷售額。

納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生無(wú)銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：

(1)按納稅人最近時(shí)期提供同類服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定;

(2)按其他納稅人最近時(shí)期提供同類服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定;

(3)按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)

成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

2021年考生現(xiàn)已進(jìn)入基礎(chǔ)學(xué)習(xí)階段，為了幫助考生順利參加考試，可立即填寫 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時(shí)我們會(huì)及時(shí)提醒2021年各省初級(jí)會(huì)計(jì)職稱準(zhǔn)考證打印時(shí)間、考試時(shí)間通知。

以上內(nèi)容是2021年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考點(diǎn)精講講義：第四章銷售額的確定信息，小編為廣大考生上傳更多2021年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考點(diǎn)講義、習(xí)題，可點(diǎn)擊“免費(fèi)下載”按鈕后進(jìn)入下載頁(yè)面。