企業(yè)收入總額包括哪些方面?

企業(yè)的收入實(shí)現(xiàn)如何確定?

奪分技巧

精選子題

【1-多選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的有( )。

A.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金

B.各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位撥付的財(cái)政資金

C.外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得

D.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)

【答案】ABD

【解析】下列所得屬于不征稅收入：①依法應(yīng)納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金(選項(xiàng)A、D);②財(cái)政撥款(選項(xiàng)B);③經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得(規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，養(yǎng)老、社保基金收入)。選項(xiàng)C屬于免稅收入。

【2-多選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列行為中，應(yīng)視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入的有( )。

A.將貨物用于償還債務(wù)

B.將貨物用于贊助

C.將貨物用于捐贈(zèng)

D.將貨物用于換入設(shè)備

【答案】ABCD

【解析】企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換(選項(xiàng)D)，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)(選項(xiàng)C)、償債(選項(xiàng)A)、贊助(選項(xiàng)B)、集資、廣告、樣品職工、福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

【3-多選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律規(guī)定，企業(yè)取得的下列收入中屬于貨幣形式的有( )。

A.貨物的債務(wù)的豁免

B.現(xiàn)金

C.應(yīng)收賬款

D.存貨

【答案】ABC

【解析】貨幣形式的收入包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券以及債務(wù)的豁免等(金額固定或者可確定)。

【4-判斷】

計(jì)算企業(yè)所得稅收入總額時(shí)，以分期收款方式銷(xiāo)售貨物，以發(fā)貨日期來(lái)確認(rèn)收入。( )

【答案】×

【解析】以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

【5-單選】

甲電子公司2018年9月銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，含增值稅價(jià)格為45.2萬(wàn)元，由于購(gòu)買(mǎi)數(shù)量多，甲電子公司給予購(gòu)買(mǎi)方9折優(yōu)惠，銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別列示，稅率為13%。甲電子公司在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為( )。

A.36萬(wàn)元

B.40.7萬(wàn)元

C.40萬(wàn)元

D.50萬(wàn)元

【答案】A

【解析】企業(yè)為促進(jìn)商品銷(xiāo)售而在商品價(jià)格上給予價(jià)格折扣屬于商業(yè)折扣，商品銷(xiāo)售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)以扣除折扣額后的金額作為商品的銷(xiāo)售額，故本題應(yīng)確認(rèn)收入=45.2÷(1+13%)×90%=36(萬(wàn)元)。

【6-單選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的下列表述中，正確的是( )。

A.權(quán)益性投資收益，按照投資方實(shí)際收到利潤(rùn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.接受捐贈(zèng)收入，按照合同約定的捐贈(zèng)日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.租金收入，按照出租人實(shí)際收到租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：權(quán)益性投資收益，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)B：接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)D：租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

【7-多選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有( )。

A.銷(xiāo)售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

B.銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的，在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入

C.銷(xiāo)售商品采用預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入

D.銷(xiāo)售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A：銷(xiāo)售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買(mǎi)方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入;如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入;選項(xiàng)C：銷(xiāo)售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

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