知識點

第一節(jié) 稅法VS稅收

一、稅收與稅法的概念

1.稅收含義

稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式(本質(zhì)是一種分配關(guān)系)

2.稅法含義

稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱

3.兩者關(guān)系

稅法體現(xiàn)為法律這一規(guī)范形式，是稅收制度的核心內(nèi)容。

二、稅收法律關(guān)系

稅收法律關(guān)系包括三方面內(nèi)容：稅收法律關(guān)系的構(gòu)成;稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅;稅收法律關(guān)系的保護(hù)。

(1)稅收法律關(guān)系的構(gòu)成

1.主體

指法律關(guān)系的參加者：雙主體

(1)征：代表國家行使征稅職責(zé)的國家各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)

(2)納：履行納稅義務(wù)的法人、自然人和其他組織

2.客體

稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對象，即征稅對象

(1)所得稅法律關(guān)系客體：生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得;

(2)財產(chǎn)稅法律關(guān)系客體：財產(chǎn);

(3)流轉(zhuǎn)稅法律關(guān)系客體：貨物或者勞務(wù)收入

【提示】稅收法律關(guān)系客體是國家利用稅收調(diào)整和控制的目標(biāo)

(擴(kuò)大or縮小征稅范圍調(diào)整征稅對象)→限制or鼓勵某些行業(yè)、產(chǎn)業(yè)

3.內(nèi)容

是主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。

稅務(wù)機(jī)關(guān)

權(quán)利：依法征稅、稅務(wù)檢查及對違章者進(jìn)行處罰等

義務(wù)：宣傳、咨詢、輔導(dǎo)解讀稅法、及時把征繳稅款解繳國庫、依法受理納稅人對稅收爭議的申訴等

納稅義務(wù)人

權(quán)利：依法申請減免稅權(quán)、申請行政復(fù)議和提起訴訟權(quán)、多繳稅款申請退還權(quán)等

義務(wù)：按規(guī)辦理稅務(wù)登記、進(jìn)行納稅申報、接受稅務(wù)檢查、依法繳納稅款等

(2)稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅

由稅收法律事實來決定——稅收法律事實分為稅收法律事件和稅收法律行為

1.稅收法律事件

含義：不以稅收法律關(guān)系權(quán)力主體意志為轉(zhuǎn)移的客觀事件

eg.：自然災(zāi)害導(dǎo)致稅收減免，從而改變稅收法律關(guān)系內(nèi)容

2.稅收法律行為

含義：稅收法律關(guān)系主體在正常意志支配下做出的活動

納稅人

(1)開業(yè)經(jīng)營導(dǎo)致稅收法律關(guān)系產(chǎn)生

(2)轉(zhuǎn)業(yè)或停業(yè)導(dǎo)致稅收法律關(guān)系變更或消滅

(3)稅收法律關(guān)系的保護(hù)

1.稅收法律關(guān)系同國家利益及企業(yè)和個人權(quán)益相聯(lián)系，保護(hù)稅收法律關(guān)系，實質(zhì)上是保護(hù)國家正常的經(jīng)濟(jì)秩序、保障國家財政收入和維護(hù)納稅人合法權(quán)益 。

2.稅收法律關(guān)系的保護(hù)對權(quán)利主體雙方是平等的，不能只對一方保護(hù)，對另一方不予保護(hù)。同時對其享有權(quán)利的保護(hù)就是對其承擔(dān)義務(wù)的制約

經(jīng)典習(xí)題

【單選】下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是( )。

A.稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系

B.稅收法律關(guān)系的保護(hù)對權(quán)利主體雙方是不平等的

C.代表國家行使征稅職責(zé)的國家各級稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的主體之一

D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成

【答案】C

【解析】稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅由稅收法律事實來決定，選項A錯誤;稅收法律關(guān)系的保護(hù)對權(quán)利主體雙方是平等的，選項B錯誤;稅收法律關(guān)系由主體、客體、內(nèi)容三部分構(gòu)成，選項D錯誤。

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