第五章 負(fù)債

第四節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)

【單選】下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是( )。

A.轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)交納的土地增值稅

B.占用耕地建房交納的耕地占用稅

C.應(yīng)繳納的職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

D.簽訂合同應(yīng)交納的印花稅

【答案】A

【解析】選項(xiàng) C：應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算;選項(xiàng) B、D：企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

【單選】下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)交消費(fèi)稅的相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。

A.收回委托加工物資直接對(duì)外銷售，受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方

B.銷售產(chǎn)品應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入“稅金及附加”科目的借方

C.用于在建工程的自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅計(jì)入“稅金及附加”科目的借方

D.收回委托加工物資連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入“委托加工物資”科目的借方

【答案】B

【解析】選項(xiàng) A 計(jì)入委托加工物資的成本;選項(xiàng) C 計(jì)入在建工程;選項(xiàng) D 計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅。選項(xiàng) A、C、D 均錯(cuò)誤。

【單選】下列各項(xiàng)中，將應(yīng)交資源稅的自產(chǎn)礦產(chǎn)品用于企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)，確認(rèn)應(yīng)交的資源稅應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )。

A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

B.稅金及附加

C.管理費(fèi)用

D.生產(chǎn)成本

.【答案】D

【解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅應(yīng)借記“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目。

【多選】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的有( )。

A.進(jìn)口關(guān)稅

B.一般納稅人購(gòu)入生產(chǎn)用設(shè)備支付的增值稅

C.小規(guī)模納稅人購(gòu)入生產(chǎn)用設(shè)備支付的增值稅

D.小規(guī)模納稅人購(gòu)入商品支付的增值稅

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng) B：一般納稅人購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備支付的增值稅(取得增值稅專用發(fā)票)應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不計(jì)入成本。

【多選】甲、乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人。甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品。下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本的有( )。

A.支付給受托方可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

B.受托方代收代繳的消費(fèi)稅

C.支付給受托方的加工費(fèi)

D.委托加工領(lǐng)用材料的實(shí)際成本

【答案】CD

【解析】本題考核委托加工物資成本包括的內(nèi)容。選項(xiàng) A：計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額);選項(xiàng) B：由于屬于收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，因此計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅。

【判斷】對(duì)于當(dāng)月銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而形成的留抵稅額，月末借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。( )

【答案】×

【解析】留抵稅額月末無(wú)需處理，形成“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目借方余額。

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