第七章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)

預(yù)計(jì)分值：20分

重要性：★★★

主要內(nèi)容：

1.收入確認(rèn)和計(jì)量(收入確認(rèn)原則、收入確認(rèn)前提條件、五步法)

2.銷售商品收入核算(不同結(jié)算方式動(dòng)用科目【支票、銀行匯票、托收、商業(yè)匯票】、合同資產(chǎn)【有條件收款權(quán)/無條件收款權(quán)】、委托代銷、銷售材料、銷售退回、銷售折讓、折扣、價(jià)格保護(hù))

3. 時(shí)段銷售收入核算(履約進(jìn)度【能確定、不能確定】、合同履約成本、合同取得成本)

4.費(fèi)用(營(yíng)業(yè)成本【主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本(涉及內(nèi)容)】、稅金及附加【涉及哪些稅】、期間費(fèi)用【涉及內(nèi)容】)

5.利潤(rùn)(利潤(rùn)表【背】、營(yíng)業(yè)外收入/支出【涉及內(nèi)容】)

6.所得稅(當(dāng)期所得稅計(jì)算【調(diào)增調(diào)減】、遞延所得稅【計(jì)算、賬務(wù)處理】)

7.本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)(表結(jié)法、賬結(jié)法【方法、特點(diǎn)】)

以上展示部分歷年考點(diǎn)，更多擊免費(fèi)下載>>2022年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》常見考點(diǎn)及分值預(yù)測(cè)

歷年真題精選：

【不定項(xiàng)-2020】甲公司為增值稅一般納稅人，主要開展咨詢和商品銷售業(yè)務(wù)，適用的增值稅稅率分別為 6%和 13%，2019 年 12 月發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)1 日，接受乙公司委托為其提供技術(shù)咨詢服務(wù)，簽訂一項(xiàng)服務(wù)期限為 5 個(gè)月、總價(jià)款為 20 萬元的咨詢服務(wù)合同。合同簽訂時(shí)收取合同款 10 萬元，其余款項(xiàng)于服務(wù)期滿時(shí)一次收取。截止 12 月 31 日，甲公司履行合同實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本 2 萬元(均為工資薪酬)，估計(jì)還將發(fā)生勞務(wù)成本 8 萬元，履約進(jìn)度按時(shí)間的進(jìn)度能夠合理確定。

(2)2 日，向丙公司銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為 50 萬元、增值稅稅額為 6.5 萬元，該批商品實(shí)際成本為 36 萬元，丙公司于當(dāng)日收到該批商品并驗(yàn)收入庫。12 日收到丙公司支付全部款項(xiàng)。

(3)20 日，收到丙公司退回當(dāng)月所購(gòu)商品中有質(zhì)量問題的商品驗(yàn)收入庫，其成本 3.6 萬元。甲公司于當(dāng)日支付退貨款 5 萬元、增值稅 0.65 萬元，并按規(guī)定向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

<1>根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲公司提供咨詢服務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.簽訂合同收取款項(xiàng)：

借：銀行存款 10

貸：合同負(fù)債 10

B.發(fā)生勞務(wù)成本：

借：合同取得成本 2

貸：應(yīng)付職工薪酬 2

C.簽訂合同收取款項(xiàng)：

借：銀行存款 10

貸：應(yīng)收賬款 10

D.發(fā)生勞務(wù)成本

借：合同履約成本 2

貸：應(yīng)付職工薪酬 2

<2>根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲公司提供咨詢服務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。

A.31 日確認(rèn)勞務(wù)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目 4 萬元

B.31 日確認(rèn)勞務(wù)成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目 10 萬元

C.31 日結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目 2 萬元

D.31 日確認(rèn)勞務(wù)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目 10 萬元

<3>根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，甲公司銷售商品會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.2 日，銷售商品時(shí)確認(rèn)銷售商品收入：

借：應(yīng)收賬款 56.5

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6.5

B.12 日，收回銷售款項(xiàng)：

借：銀行存款 56.5

貸：應(yīng)收賬款 56.5

C.12 日，收到貨款時(shí)確認(rèn)商品銷售收入：

借：銀行存款 56.5

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6.5

D.2 日，銷售商品時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 36

貸：庫存商品 36

<4>根據(jù)資料(2)和(3)，下列各項(xiàng)中，甲公司發(fā)生銷售退回業(yè)務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。

A.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5 萬元

B.沖減增值稅銷項(xiàng)稅額 0.65 萬元

C.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3.6 萬元

D.減少銀行存款 5.65 萬元

<5>根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項(xiàng)中，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司 2019 年 12 月利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目影響結(jié)果表述正確的是( )。

A.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加 14.6 萬元

B.營(yíng)業(yè)收入增加 49 萬元

C.營(yíng)業(yè)成本增加 34.4 萬元

D.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加 15.12 萬元

<1>【答案】AD

【解析】甲公司提供咨詢服務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

簽訂合同收取款項(xiàng)：

借：銀行存款 10

貸：合同負(fù)債 10

發(fā)生勞務(wù)成本：

借：合同履約成本 2

貸：應(yīng)付職工薪酬 2

<2>【答案】AC

【解析】該項(xiàng)服務(wù)的履約進(jìn)度按時(shí)間的進(jìn)度能夠合理確定，所以履約進(jìn)度=1÷5×100%=20%，2019 年 12月 31 日確認(rèn)的勞務(wù)收入=20×20%-0=4(萬元)。

確認(rèn)勞務(wù)收入：

借：合同負(fù)債 4.24

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 0.24

結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2

貸：合同履約成本 2

<3>【答案】ABD

【解析】甲公司銷售商品會(huì)計(jì)處理為：

2 日，銷售商品時(shí)確認(rèn)銷售商品收入：

借：應(yīng)收賬款 56.5

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6.5

銷售商品時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 36

貸：庫存商品 36

12 日，收回銷售款項(xiàng)：

借：銀行存款 56.5

貸：應(yīng)收賬款 56.5

<4>【答案】ABCD

【解析】甲公司發(fā)生銷售退回業(yè)務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額 0.65

貸：銀行存款 5.65

借：庫存商品 3.6

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3.6

<5>【答案】ABC

【解析】營(yíng)業(yè)收入=4(資料 1)+50(資料 2)-5(資料 3)=49(萬元);營(yíng)業(yè)成本=2(資料 1)+36(資料 2)-3.6(資料 3)=34.4(萬元);營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=49-34.4=14.6(萬元)。

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試題型及分值

1.單項(xiàng)選擇題(本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。)

2.多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

做真題時(shí)一定要對(duì)每道題都仔細(xì)琢磨，分析自己是如何在做題過程中得出答案的。分析出題人所給出的選項(xiàng)是否是為了迷惑考生考題錯(cuò)在哪里，在什么情況下是可以成立的，尤其是對(duì)于自己不會(huì)做的題目更要做好標(biāo)記，對(duì)應(yīng)相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)找到解題思路。

考前建議做下近3年真題，看真題不如動(dòng)手做一遍真題，趕緊測(cè)試吧

準(zhǔn)考證打印時(shí)間

7月17日開始，各地準(zhǔn)考證打印開始時(shí)間不同，小編建議考生可立即填寫 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時(shí)我們會(huì)及時(shí)通知考生2022年各省初級(jí)會(huì)計(jì)職稱準(zhǔn)考證打印時(shí)間、考試時(shí)間。各地準(zhǔn)考證打印時(shí)間不同點(diǎn)擊查看>>2022年各省初級(jí)會(huì)計(jì)職稱準(zhǔn)考證打印時(shí)間及入口匯總點(diǎn)擊可收藏，小編會(huì)根據(jù)官方通知后隨時(shí)更新內(nèi)容。

考試時(shí)間

考試日期為2022年8月1日至8月7日，共14個(gè)批次。各科目具體考試時(shí)間如下：

考生根據(jù)準(zhǔn)考證上規(guī)定的時(shí)間和地點(diǎn)，憑準(zhǔn)考證和居民身份證(港、澳、臺(tái)居民憑本人有效身份證件)參加考試。

以上內(nèi)容是2022年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)章節(jié)常見考點(diǎn)信息，考前小編為廣大考生上傳更多2022年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試模擬試題、歷年真題、考點(diǎn)內(nèi)容，可點(diǎn)擊“點(diǎn)擊下載”按鈕后進(jìn)入下載頁面。