本文分享初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章第二節(jié)增值稅法律制度知識(shí)點(diǎn)，詳細(xì)介紹小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算知識(shí)點(diǎn)，同時(shí)考生一定要搭配經(jīng)濟(jì)法章節(jié)歷年真題練習(xí)進(jìn)行鞏固相關(guān)考點(diǎn)。

第四章 稅法概述及貨物和勞務(wù)稅法律制度

重要程度：重點(diǎn)章節(jié)

平均分值：20分以上

考核題型：各類題型均涉及

第二節(jié) 增值稅法律制度

【知識(shí)點(diǎn)】小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 ★★★

小規(guī)模納稅人按簡易辦法計(jì)算繳納增值稅，按銷售額乘以征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

【注意】納稅人適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減?？蹨p當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。

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【2017年·單選題】甲便利店為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年第四季度零售商品取得收入103 000元，將一批外購商品無償贈(zèng)送給物業(yè)公司用于社區(qū)活動(dòng)，該批商品的含稅價(jià)格721元。已知增值稅征收率為3%。計(jì)算甲便利店第四季度應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

A.[103 000+721÷(1+3%)]×3%=3 111元

B.(103 000+721)×3%=3 111.63元

C.[103 000÷(1+3%)+721]×3%=3 021.63元

D.(103 000+721)÷(1+3%)×3%=3 021元

【答案】D

【解析】本題考查小規(guī)模應(yīng)納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算。小規(guī)模納稅人銷售貨物，應(yīng)適用簡易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。其中，銷售額為不含稅銷售額，如果取得銷售額含增值稅的，應(yīng)作價(jià)稅分離計(jì)算應(yīng)納稅額。

甲便利店第四季度應(yīng)繳納增值稅稅額=(103 000+721)÷(1+3%)×3%=3 021(元)。

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初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試題型及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題。

1.單項(xiàng)選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。)

2.多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

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