本文分享初級會(huì)計(jì)職稱《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第五章負(fù)債第四節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)知識點(diǎn)，詳細(xì)介紹應(yīng)交稅費(fèi)概述、應(yīng)交增值稅科目設(shè)置和計(jì)稅方法知識點(diǎn)，同時(shí)整理相應(yīng)的歷年真題供考生練習(xí)，進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

第五章 負(fù)債

考情分析：本章內(nèi)容比較重要，各種題型均會(huì)考核，歷年真題15分左右。

第四節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)

知識點(diǎn)：應(yīng)交稅費(fèi)概述

1.不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算的：印花稅、契稅、耕地占用稅、車輛購置稅。

2.其他稅費(fèi)，均需要預(yù)計(jì)應(yīng)交稅費(fèi)，通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算，該賬戶期末余額一般在貸方，反映尚未交納的稅費(fèi)，期末余額若在借方，反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

知識點(diǎn)：應(yīng)交增值稅

(一)一般納稅人

1.科目設(shè)置

2.計(jì)稅方法：稅額抵扣法(一般計(jì)稅法)

應(yīng)交增值稅=本期銷項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

(二)小規(guī)模納稅人

1.科目設(shè)置：“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”，該明細(xì)科目不再設(shè)置增值稅專欄。

2.計(jì)稅方法：簡易計(jì)稅

(1)本期應(yīng)交增值稅=本期不含稅銷售額×征收率

(2)外購貨物時(shí)支付增值稅不得抵扣，直接計(jì)入外購物資成本。

以上分享部分考點(diǎn)內(nèi)容，完整版可點(diǎn)擊進(jìn)入>>2025年初級會(huì)計(jì)《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》章節(jié)講義一本通。

考生看完以上知識點(diǎn)后，可以做下應(yīng)交稅費(fèi)的相關(guān)歷年真題，檢測是否掌握考點(diǎn)內(nèi)容

【例題1-單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是( )。(2021年)

A.印花稅

B.消費(fèi)稅

C.耕地占用稅

D.契稅

【答案】B

【解析】不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有：①印花稅(選項(xiàng)A);②耕地占用稅(選項(xiàng)C);③車輛購置稅;④契稅(選項(xiàng)D)、關(guān)稅。

【例題2-多選題】企業(yè)繳納的下列稅金，通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有( )。(2022年)

A.城鎮(zhèn)土地使用稅

B.耕地占用稅

C.所得稅

D.土地增值稅

【答案】ACD

【解析】企業(yè)所交納的稅金不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的，如印花稅、耕地占用稅(選項(xiàng)B)等，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。選項(xiàng)B不符合題意。

【例題3-單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是( )。(2022年)

A.一般納稅人進(jìn)口商品繳納的關(guān)稅

B.占用耕地繳納的耕地占用稅

C.購買印花稅票繳納的印花稅

D.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品繳納的消費(fèi)稅

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A，計(jì)入進(jìn)口商品成本;選項(xiàng)B、C屬于不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

【例題4-單選題】星辰公司為增值稅一般納稅人，2020年8月收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，收購發(fā)票上注明的買價(jià)為100 000元，收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。該批農(nóng)產(chǎn)品適用于生產(chǎn)稅率為13%的產(chǎn)品，則該批免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬價(jià)值為( )元。(2021年)

A.90 000

B.100 000

C.113 000

D.111 111

【答案】A

【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額=購買價(jià)款×扣除率=100 000×10%=10 000(元)

借：原材料 90 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 10 000

貸：銀行存款 100 000

故農(nóng)產(chǎn)品的入賬價(jià)值為90 000元，A選項(xiàng)正確。

【例題5-多選題】下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置的明細(xì)科目有( )。(2018年)

A.待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

B.預(yù)交增值稅

C.簡易計(jì)稅

D.待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

【答案】ABCD

【解析】增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。

【例題6-單選題】增值稅一般納稅人當(dāng)期發(fā)生(增值稅專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)準(zhǔn)予以后期間抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是( )。(2019年)

A.應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

B.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

C.應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

【答案】C

【解析】增值稅一般納稅人當(dāng)期發(fā)生(增值稅專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)準(zhǔn)予以后期間抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

做完以上試題后，更多章節(jié)練習(xí)題可點(diǎn)擊獲取>>2025年初級會(huì)計(jì)職稱《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》各章精題試題。

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初級會(huì)計(jì)考試題型及評分標(biāo)準(zhǔn)

《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題。

1.單項(xiàng)選擇題(本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。)

2.多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個(gè)答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

以上內(nèi)容就是“2025年初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第五章考點(diǎn)”的相關(guān)信息，進(jìn)入學(xué)習(xí)階段小編為廣大考生上傳2025年初級會(huì)計(jì)易混點(diǎn)、高頻考點(diǎn)、歷年真題資料等內(nèi)容，可點(diǎn)擊“免費(fèi)下載”按鈕后進(jìn)入下載頁面。