本文分享初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》第五章所得稅法律制度第一節(jié)企業(yè)所得稅法律制度知識點，詳細介紹業(yè)務招待費扣除標準等知識點。

第五章 所得稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在20分左右，是考試的重點，相關內(nèi)容主要圍繞企業(yè)所得稅應納稅的計算、個人所得稅稅目和應納稅額計算展開，企業(yè)所得稅部分體系性較強，個人所得稅知識點較為散亂。本章是不定項選擇題的必考章節(jié)，且以綜合考查為主，但考試重點相對比較突出，建議結(jié)合往年考試情況進行復習備考。

第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度

【知識點】企業(yè)所得稅應納稅計算——稅前扣除標準 ★★★★★

業(yè)務招待費

1.扣除標準(限額扣除)

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

2.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。

3.對從事股權(quán)投資業(yè)務的企業(yè)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。

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考生看完以上《經(jīng)濟法基礎》內(nèi)容后，可以做下企業(yè)所得稅的相關歷年真題，檢測是否掌握考點內(nèi)容

1.【2022-單選】甲公司 2021 年取得咨詢服務收入 1 000 萬元，持有債券取得利息收入 20 萬元，發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出 15 萬元。已知業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的 5‰，甲公司在計算 2021年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務招待費支出為( )。

A.5 萬元

B.5.1 萬元

C.15 萬元

D.9 萬元

【答案】A

【解析】(1)銷售收入包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、視同銷售收入，不包括投資收益;(2)業(yè)務招待費發(fā)生額的 60%=15×60%=9(萬元)>銷售(營業(yè))收入的 5‰=1000×5‰=5(萬元)，準予扣除的業(yè)務招待費為 5 萬元。

2.【2021-單選】甲公司2019年度取得銷售收入5000萬元，發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出 30 萬元。已知業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。在計算甲公司 2019 年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務招待費支出為( )。

A.18 萬元

B.30 萬元

C.25 萬元

D.24.85 萬元

【答案】A

【解析】業(yè)務招待費發(fā)生額的 60%=30×60%=18(萬元)<銷售(營業(yè))收入的 5‰=5 000×5‰=25(萬元)，準予扣除的業(yè)務招待費為 18 萬元。

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初級會計《經(jīng)濟法基礎》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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