本文分享初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章所得稅法律制度第一節(jié)企業(yè)所得稅法律制度知識(shí)點(diǎn)，詳細(xì)介紹保險(xiǎn)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)等知識(shí)點(diǎn)。

第五章 所得稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在20分左右，是考試的重點(diǎn)，相關(guān)內(nèi)容主要圍繞企業(yè)所得稅應(yīng)納稅的計(jì)算、個(gè)人所得稅稅目和應(yīng)納稅額計(jì)算展開(kāi)，企業(yè)所得稅部分體系性較強(qiáng)，個(gè)人所得稅知識(shí)點(diǎn)較為散亂。本章是不定項(xiàng)選擇題的必考章節(jié)，且以綜合考查為主，但考試重點(diǎn)相對(duì)比較突出，建議結(jié)合往年考試情況進(jìn)行復(fù)習(xí)備考。

第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅計(jì)算——稅前扣除標(biāo)準(zhǔn) ★★★★★

保險(xiǎn)費(fèi)

1.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

2.除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除

3.企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

4.企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

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考生看完以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》內(nèi)容后，可以做下企業(yè)所得稅的相關(guān)歷年真題，檢測(cè)是否掌握考點(diǎn)內(nèi)容

1.【2022-單選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)為員工繳納的下列保險(xiǎn)費(fèi)，不得在稅前扣除的是( )。

A.基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

B.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

C.商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

D.因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)

【答案】C

【解析】除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

2.【2022-單選】某公司2021年度支出合理的工資薪金總額1 000萬(wàn)元，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)150萬(wàn)元，為受雇的全體員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)80萬(wàn)元，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)45萬(wàn)元，為公司高管繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)30萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司2021年度發(fā)生的上述保險(xiǎn)費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除數(shù)額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

A.150+80+45+30=305(萬(wàn)元)

B.150+80+45=275(萬(wàn)元)

C.150+1 000×5%=200 (萬(wàn)元)

D.150+1 000×5%+45=245(萬(wàn)元)

【答案】D

【解析】(1)企業(yè)為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除;(2)為受雇的全體員工購(gòu)買的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)限額為工資薪金總額的5%=1 000×5%=50(萬(wàn)元)<80萬(wàn)元，因此準(zhǔn)予按照限額50萬(wàn)元扣除;

(3)為受雇的全體員工購(gòu)買的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)限額為工資薪金總額的5%=1 000×5%=50(萬(wàn)元)>45萬(wàn)元，因此實(shí)際發(fā)生的45萬(wàn)元準(zhǔn)予全額扣除;(4)企業(yè)為公司高管繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)30萬(wàn)元，不得扣除;(5)因此該公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除保險(xiǎn)費(fèi)用=150+50+45=245(萬(wàn)元)。

3.【2022-單選】甲公司 2022 年度發(fā)生合理工資、薪金支出 2 000 萬(wàn)元，為職工繳納基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 250 萬(wàn)元，另單獨(dú)為公司高層管理人員支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 18 萬(wàn)元，繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 12 萬(wàn)元，甲公司 2022 年度上述保險(xiǎn)費(fèi)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的金額為( )。

A.262 萬(wàn)元

B.268 萬(wàn)元

C.250 萬(wàn)元

D.280 萬(wàn)元

【答案】C

【解析】基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予全額扣除;為個(gè)別職工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得扣除。

4.【2020-多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的下列社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的有( )。

A.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

B.工傷保險(xiǎn)費(fèi)

C.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

D.基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

【答案】ABCD

【解析】企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(選項(xiàng) A)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)(選項(xiàng) D)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)(選項(xiàng) C)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)(選項(xiàng) B)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

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初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試題型及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題。

1.單項(xiàng)選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。)

2.多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

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