本文分享初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第八章財(cái)務(wù)報(bào)告第四節(jié)現(xiàn)金流量表知識(shí)點(diǎn)，詳細(xì)介紹現(xiàn)金流量表概述、現(xiàn)金流量表的格式、現(xiàn)金流量表的編制知識(shí)點(diǎn)，同時(shí)整理相應(yīng)的歷年真題供考生練習(xí)，進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

第八章 財(cái)務(wù)報(bào)告

考情分析：本章是前述所有章節(jié)的綜合，可結(jié)合前述第3-7章，以各種題型考核。歷年真題12分左右。以下內(nèi)容全面把握。

第四節(jié) 現(xiàn)金流量表

知識(shí)點(diǎn)：現(xiàn)金流量表

(一)現(xiàn)金流量表概述

現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。它是以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表等會(huì)計(jì)核算資料為依據(jù)，按照收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)基礎(chǔ)要求對(duì)現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，揭示企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間獲取現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的能力。

現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資，通常指三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。

現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。

(二)現(xiàn)金流量表的格式

現(xiàn)金流量表(簡(jiǎn)表)

編制單位： XX年度 金額單位：萬元

(三)現(xiàn)金流量表的編制

現(xiàn)金流量表的編制有直接法與間接法，按照我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。同時(shí)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息(間接法)。

1.直接法，是以利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入為起點(diǎn)調(diào)整計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。

2.間接法，是以利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為起點(diǎn)調(diào)整計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。

應(yīng)當(dāng)注意：

以“凈利潤(rùn)”為起點(diǎn)，調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)調(diào)整加回或應(yīng)當(dāng)調(diào)整減少的項(xiàng)目

以上分享部分考點(diǎn)內(nèi)容，完整版可點(diǎn)擊進(jìn)入>>2025年初級(jí)會(huì)計(jì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》章節(jié)講義一本通。

考生看完以上知識(shí)點(diǎn)后，可以做下現(xiàn)金流量表的相關(guān)歷年真題，檢測(cè)是否掌握考點(diǎn)內(nèi)容

【例題1-單選題】下列各項(xiàng)中，能夠引起現(xiàn)金流量?jī)纛~發(fā)生變動(dòng)的是( )。

A.以存貨抵償債務(wù)

B.以銀行存款支付采購(gòu)款

C.將現(xiàn)金存為銀行活期存款

D.以銀行存款購(gòu)買2個(gè)月內(nèi)到期的債券投資

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A，不涉及現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng);選項(xiàng)C，銀行活期存款屬于現(xiàn)金，不涉及現(xiàn)金流量?jī)纛~的變動(dòng);選項(xiàng)D，2個(gè)月內(nèi)到期的債券投資屬于現(xiàn)金等價(jià)物，不涉及現(xiàn)金流量?jī)纛~的變動(dòng)。

【例題2-多選題】下列現(xiàn)金收支中，應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行列報(bào)的有( )。

A.支付給生產(chǎn)工人的工資

B.購(gòu)買原材料支付的現(xiàn)金

C.購(gòu)買生產(chǎn)設(shè)備支付的現(xiàn)金

D.銷售產(chǎn)品收到的現(xiàn)金

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C，屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。

【例題3-多選題】下列屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流的是( )

A.銷售商品

B.接受勞務(wù)

C.支付工資

D.發(fā)行股票

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D屬于籌資活的現(xiàn)金流量。

【例題4-多選題】下列各項(xiàng)現(xiàn)金收支中，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的有( )。

A.收到商品銷售款

B.繳納企業(yè)所得稅

C.償還銀行借款

D.收到現(xiàn)金股利

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C，屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量;選項(xiàng)D，屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。

【例題5-多選題】下列各項(xiàng)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)中，應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行列報(bào)的有( )。

A.銷售產(chǎn)品收到的現(xiàn)金

B.購(gòu)買原材料支付的現(xiàn)金

C.支付的生產(chǎn)工人的工資

D.購(gòu)買生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D，屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出。

【例題6-單選題】下列屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流的是( )

A.發(fā)行債券

B.分配利潤(rùn)

C.構(gòu)建無形資產(chǎn)

D.發(fā)行股票

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A、B、D均屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流。

【例題7-多選題】制造企業(yè)發(fā)生的下列現(xiàn)金收支中，屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的有( )。

A.支付的債券利息

B.吸收投資收到的現(xiàn)金

C.收到的現(xiàn)金股利

D.轉(zhuǎn)讓債券投資收到的現(xiàn)金

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A、B，屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

做完以上試題后，更多章節(jié)練習(xí)題可點(diǎn)擊獲取>>2025年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》各章精題試題。

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初級(jí)會(huì)計(jì)考試題型及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題。

1.單項(xiàng)選擇題(本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。)

2.多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

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