本文分享初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第六章財(cái)產(chǎn)和行為稅法律制度第一節(jié)房產(chǎn)稅法律制度知識(shí)點(diǎn)，詳細(xì)介紹房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠知識(shí)點(diǎn)。

第六章 財(cái)產(chǎn)和行為稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在15分左右，圍繞其它稅的稅法要素展開。本章涉及稅種較多，每個(gè)稅種均涉及稅法要素，考查的側(cè)重點(diǎn)不同，建議結(jié)合往年考試情況進(jìn)行復(fù)習(xí)備考。

第一節(jié) 房產(chǎn)稅法律制度

【知識(shí)點(diǎn)】房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠 ★★

1.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)

(1)自用房產(chǎn)：免稅

(2)上述單位出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用房，不屬免稅范圍

【注意】2004年8月1目起，對(duì)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收房產(chǎn)稅。

2.國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位(學(xué)校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院以及文化、體育、藝術(shù)類單位)

(1)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)：免稅;

(2)附屬工廠、商店、招待所等：照章納稅。

3.宗教寺廟、公園、名勝古跡

(1)自用房產(chǎn)：免稅

(2)附設(shè)的經(jīng)營(yíng)單位：照章納稅

4.個(gè)人所有非經(jīng)營(yíng)的房產(chǎn)

(1)居民住房：不分面積，一律免征

(2)營(yíng)業(yè)用房或出租房產(chǎn)：照章納稅

5.經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)，包括：

(1)危房、毀損不堪居住房屋——停用后免征;

(2)大修理連續(xù)停用半年以上——停用期間免征;

(3)基建工地臨時(shí)房屋——施工期間免征;

(4)租金偏低的公房出租——免征;

(5)高校學(xué)生公寓——免征;

(6)非營(yíng)利性衛(wèi)生機(jī)構(gòu)(醫(yī)療、疾控、婦幼保健)自用房產(chǎn)——免征;

(7)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)——免征;

(8)單獨(dú)核算的公租房、廉租房——免征;

(9)體育場(chǎng)館：對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、人民團(tuán)體、財(cái)政補(bǔ)助事業(yè)單位、居民委員會(huì)、村民委員會(huì)擁有的體育場(chǎng)館——免征

【注意1】公共租賃住房經(jīng)營(yíng)單位應(yīng)單獨(dú)核算公共租賃住房租金收入，未單獨(dú)核算的，不得享受免征房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。

對(duì)廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格、向規(guī)定保障對(duì)象出租廉租住房的租金收入，免征房產(chǎn)稅。

對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4% 的稅率征收房產(chǎn)稅;對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4% 的稅率征收房產(chǎn)稅。

【注意2】 農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)的行政辦公區(qū)、生活區(qū)，以及商業(yè)餐飲娛樂(lè)等非直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的房產(chǎn)、土地，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

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考生看完以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》內(nèi)容后，可以做下房產(chǎn)稅的相關(guān)歷年真題，檢測(cè)是否掌握考點(diǎn)內(nèi)容

1.【2021-單選】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列房產(chǎn)中，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的是( )。

A.名勝古跡自用的房產(chǎn)

B.高校學(xué)生公寓

C.個(gè)人出租位于縣城的住房

D.非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C，對(duì)個(gè)人出租住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

2.【2021-單選】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征房產(chǎn)稅的是( )。

A.公園中附設(shè)的飲食部所使用的房產(chǎn)

B.供熱企業(yè)為居民供熱所使用的廠房以外的其他廠房

C.公立高校的教學(xué)樓

D.企業(yè)擁有并運(yùn)營(yíng)管理的大型體育場(chǎng)館

【答案】C

【解析】選項(xiàng) A，公園的自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但其中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位，如飲食部等所使用的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍;選項(xiàng) B，為居民供熱所使用的廠房免征房產(chǎn)稅;對(duì)供熱企業(yè)其他廠房房，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅;選項(xiàng) C，由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)(全額或差額)的單位(如學(xué)校)所有的、本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅;選項(xiàng) D，企業(yè)擁有并運(yùn)營(yíng)管理的大型體育場(chǎng)館，用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)減半征收房產(chǎn)稅。

3.【2015-單選】趙某 2022 年年初擁有一棟自有住房，房產(chǎn)原值 200 萬(wàn)元，3月 31 日將其對(duì)外出租，租期 1 年，每月按照市場(chǎng)價(jià)格收取不含稅租金 1 萬(wàn)元。已知房產(chǎn)稅稅率從價(jià)計(jì)征的為 1.2%，個(gè)人出租住房從租計(jì)征的為 4%，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為 30%。2022 年趙某上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

A.1×9×4%=0.36(萬(wàn)元)

B.200×(1-30%)×1.2%÷12×3+1×9×4%=0.78(萬(wàn)元)

C.200×(1-30%)×1.2%÷12×4+1×8×4%=0.88(萬(wàn)元)

D.200×(1-30%)×1.2%=1.68(萬(wàn)元)

【答案】A

【解析】(1)個(gè)人自有居住用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅;(2)該房產(chǎn)于 2022 年收取 9 個(gè)月的不含稅租金共計(jì) 9 萬(wàn)元，則從租計(jì)征的房產(chǎn)稅=9×4%=0.36(萬(wàn)元)。

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初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試題型及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題。

1.單項(xiàng)選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。)

2.多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

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