本文分享初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第六章財產(chǎn)和行為稅法律制度第三節(jié)土地增值稅法律制度知識點，詳細(xì)介紹土地增值稅納稅人、征稅范圍知識點。

第六章 財產(chǎn)和行為稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在15分左右，圍繞其它稅的稅法要素展開。本章涉及稅種較多，每個稅種均涉及稅法要素，考查的側(cè)重點不同，建議結(jié)合往年考試情況進(jìn)行復(fù)習(xí)備考。

第三節(jié) 土地增值稅法律制度

【知識點】土地增值稅基本內(nèi)容 ★★★

一、土地增值稅納稅人

土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅

【注意】納稅人為轉(zhuǎn)讓方。

二、征稅范圍

1.土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，對出讓國有土地使用權(quán)的行為不征稅

2.土地增值稅既對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，也對轉(zhuǎn)讓地上(一切)建筑物及其他附著物產(chǎn)權(quán)的行為征稅。

3.土地增值稅只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅。

【注意1】納入土地增值稅征稅范圍的增值額，是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的全部增值額，而非僅僅是轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的增值額。

【注意2】不征土地增值稅的房地產(chǎn)贈與行為包括以下兩種情況：

(1)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為。

(2) 房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的行為。

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考生看完以上《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》內(nèi)容后，可以做下土地增值稅的相關(guān)歷年真題，檢測是否掌握考點內(nèi)容

1.【2023-多選】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，不屬于上述增值稅征稅范圍的是( )。

A.甲服裝公司將廠房轉(zhuǎn)讓

B.王某將住房對外出租

C.乙房地產(chǎn)公司將開發(fā)的商品房轉(zhuǎn)為辦公自用

D.張某將商鋪抵押

【答案】BCD

【解析】選項 BC，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅;選項 D，對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅。

2.【2021-判斷】雙方合作建商品房，建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。( )

【答案】√

【解析】對于一方出地，另一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。

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初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試題型及評分標(biāo)準(zhǔn)

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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