2025年初級會計實務應付職工薪酬不定項選擇題專題

【例題1-不定項選擇題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，每月月初發(fā)放上月工資。2016年12月1日，“應付職工薪酬”科目貸方余額為33萬元。該企業(yè)2016年12月發(fā)生職工薪酬業(yè)務如下：(2017年)

(1)5日，結算上月應付職工薪酬33萬元，其他代扣代繳的職工個人所得稅1.5萬元，代扣為職工墊付的房租0.5萬元，實際發(fā)放職工薪酬31萬元。

(2)31日，企業(yè)以其生產(chǎn)的M產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給車間生產(chǎn)人員。該批產(chǎn)品不含稅的市場售價為50萬元，實際生產(chǎn)成本為40萬元。

(3)31日，對本月職工工資分配的結果如下：車間生產(chǎn)人員14萬元，車間管理人員5萬元，企業(yè)行政管理人員2萬元，專設銷售機構人員9萬元。

(4)31日，企業(yè)計提本月基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費等社會保險費共計17.7萬元，計提本月住房公積金8.85萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1.根據(jù)期初資料和資料(1)，下列各項中，企業(yè)結算職工薪酬的相關會計處理正確的是( )。

A.代扣為職工墊付的房租時：

借：應付職工薪酬 0.5

貸：其他應收款 0.5

B.代扣個人所得稅時：

借：其他應付款 1.5

貸：應交稅費——應交個人所得稅 1.5

C.代扣個人所得稅時：

借：應付職工薪酬 1.5

貸：應交稅費——應交個人所得稅 1.5

D.代扣為職工墊付的房租時：

借：應付職工薪酬 0.5

貸：應收賬款 0.5

2.根據(jù)資料(2)，下列各項中，企業(yè)發(fā)放非貨幣性福利會計處理結果正確的是( )。

A.確認非貨幣性福利時，借記“生產(chǎn)成本”科目58萬元

B.發(fā)放非貨幣性福利時，借記“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目50萬元

C.發(fā)放非貨幣性福利時結轉成本，貸記“主營業(yè)務成本”科目58萬元

D.發(fā)放非貨幣性福利時確認收入，貸記“主營業(yè)務收入”科目50萬元

3.根據(jù)資料(3)，下列各項中，企業(yè)分配工資的相關會計處理結果正確的是( )。

A.專設銷售機構人員工資，借記“銷售費用”科目9萬元

B.車間管理人員和企業(yè)行政管理人員工資，借記“管理費用”科目7萬元

C.車間生產(chǎn)人員工資，借記“生產(chǎn)成本”科目14萬元

D.全部人員工資，貸記“應付職工薪酬”科目30萬元

4.根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項中，關于職工薪酬的表述正確的是( )。

A.計提的住房公積金屬于其他長期職工福利

B.計提的基本醫(yī)療保險費屬于短期薪酬

C.計提的基本養(yǎng)老保險費屬于短期薪酬

D.為職工墊付的房租不屬于職工薪酬

5.根據(jù)期初資料和資料(1)至(4)，下列各項中，甲企業(yè)2016年12月31日資產(chǎn)負債表中“應付職工薪酬”項目的期末余額是( )萬元。

A.96.55

B.115.05

C.56.55

D.106.55

【例題2-不定項選擇題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務為生產(chǎn)銷售家電。2019年12月該企業(yè)專設銷售機構發(fā)生與職工薪酬有關的業(yè)務如下：(2019年)

(1)3日，以銀行存款支付當月職工宿舍房租16 500元，該宿舍專供銷售人員免費居住。

(2)10日，以銀行存款發(fā)放上月銷售機構人員職工薪酬465 000元。應付上月銷售人員職工薪酬總額為480 000元，按稅法規(guī)定應代扣代繳的職工個人所得稅12 000元，發(fā)放時收回代墊職工家屬醫(yī)藥費3 000元。

(3)17日至21日，銷售機構職工張某應休探親假5天，至年末未休，按照規(guī)定，確認為非累積帶薪缺勤。

(4)31日，確認本月銷售機構人員工資560 000元。按國家規(guī)定的計提標準應繳納基本養(yǎng)老保險費為112 000元，基本醫(yī)療保險費56 000元，工傷保險費共計11 200元。計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費共計25 200元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)根據(jù)資料(1)，該企業(yè)確認并支付職工宿舍租金的會計處理正確的是( )。

A.借記“銷售費用”"科目，貸記“應付職工薪酬”科目

B.借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“應付職工薪酬”科目

C.借記“應付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目

D.借記“銷售費用”科目，貸記“銀行存款”科目

(2)根據(jù)資料(2)，該企業(yè)發(fā)放上月銷售機構人員職工薪酬的會計處理正確的是( )。

A.代扣款項：

借：應付職工薪酬 3 000

貸：其他應收款——代墊醫(yī)藥費 3 000

B.發(fā)放職工薪酬：

借：應付職工薪酬 465 000

貸：銀行存款 465 000

C.代扣個人所得稅：

借：應付職工薪酬 12 000

貸：應交稅費——應交個人所得稅 12 000

D.發(fā)放職工新酬：

借：銷售費用 465 000

貸：銀行存款 465 000

(3)根據(jù)資料(3)，關于該企業(yè)非累積帶薪缺勤的會計處理表述正確的是( )。

A.本期尚未用完的帶薪缺勤權利不能結轉下期

B.視同職工出勤不額外進行賬務處理

C.確認非累積帶薪缺勤時借記“管理費用”科目

D.本期尚未用完的帶薪缺勤權利可以結轉下期

(4)根據(jù)資料(4)，該企業(yè)12月31日應計入“應付職工薪酬——設定提存計劃”科目的金額為( )元。

A.25 200

B.165 200

C.112 000

D.53 200

(5)根據(jù)資料(1)至(4)，該企業(yè)12月“銷售費用”增加的金額為( )元。

A.750 400

B.1 246 900

C.780 900

D.1 230 400

【例題3-不定項選擇題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，每月月初發(fā)放上月工資。2020年12月初“應付職工薪酬——工資”科目的貸方余額為320萬元。12月份該企業(yè)發(fā)生有關職工薪酬業(yè)務如下：(2021年)

(1)7日，結算并發(fā)放上月應付職工薪酬320萬元，其中代扣職工個人應繳納的住房公積金25萬元，代扣職工個人應繳納的社會保險費30萬元(不含基本養(yǎng)老保險和失業(yè)保險)，通過銀行轉賬發(fā)放貨幣性職工薪酬265萬元。

(2)28日，以其生產(chǎn)的一批取暖器作為非貨幣性福利發(fā)放給行政管理人員.該批取暖器的生產(chǎn)成本為25萬元，市場不含稅售價為40萬元，企業(yè)銷售取暖器適用的增值稅稅率為13%。

(3)31日，計提專設銷售機構主管人員免費使用汽車的折舊費1萬元，計提車間管理人員免費使用汽車的折舊費4萬元。

(4)31日，分配本月貨幣性職工薪酬300萬元，其中車間生產(chǎn)工人140萬元.車間管理人員50萬元，行政管理人員60萬元，專設銷售機構人員50萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1.根據(jù)期初資料和資料(1),下列各項中，該企業(yè)結算并發(fā)放職工薪酬的會計科目處理正確的是( )。

A.代扣職工個人應繳納的住房公積金時，貸記“其他應付款——住房公積金”科目25萬元

B.代扣職工個人應繳納的社會保險費時，貸記“應付職工薪酬——社會保險費”科目30萬元

C.結算并發(fā)放上月的應付職工薪酬時，借記“應付職工薪酬——工資”科目320萬元

D.通過銀行轉賬發(fā)放貨幣性職工薪酬時，貸記“銀行存款”科目265萬元

2.根據(jù)資料(2),下列各項中，關于企業(yè)非貨幣性福利的會計處理正確的是( )。

A.將非貨幣性福利確認為費用時：

借：管理費用 25

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 25

B.發(fā)放非貨幣性福利時：

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 45.2

貸：主營業(yè)務收入 40

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 5.2

C.發(fā)放非貨幣性福利時：

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 25

貸：庫存商品 25

D.將非貨幣性福利確認為費用時：

借：管理費用 45.2

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 45.2

3.根據(jù)資料(3)，下列各項中，關于企業(yè)非貨幣性福利的會計處理正確的是( )。

A.確認制造費用4萬元

B.確認管理費用5萬元

C.確認管理費用1萬元

D.確認銷售費用1萬元

4.根據(jù)資料(4)，下列各項中，分配本月貨幣性職工薪酬的會計處理正確的是( )。

A.車間生產(chǎn)工人薪酬140萬元應計入生產(chǎn)成本

B.車間管理人員薪酬50萬元應計入管理費用

C.行政管理人員薪酬60萬元應計入管理費用

D.專設銷售機構人員薪酬50萬元應計入銷售費用

5.根據(jù)期初資料、資料(1)至資料(4)，該企業(yè)2020年12月31日資產(chǎn)負債表中“應付職工薪酬”項目“期末余額”欄應填列的金額是( )萬元。

A.350.2

B.300

C.305

D.380.2

參考答案

1.(1)【答案】AC

【解析】企業(yè)代扣代交個人所得稅時，應當：

借：應付職工薪酬 1.5

貸：應交稅費——應交個人所得稅 1.5

為職工墊付房租時：

借：其他應收款 0.5

貸：銀行存款 0.5

所以代扣為職工墊付的房租時：

借：應付職工薪酬 0.5

貸：其他應收款 0.5

(2)【答案】AD

【解析】根據(jù)資料(2),相關的會計處理如下：

借：生產(chǎn)成本 58

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 58

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 58

貸：主營業(yè)務——收入 50

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8

借：主營業(yè)務成本 40

貸：庫存商品 40

(3)【答案】ACD

【解析】根據(jù)資料(3)，相關的會計處理如下：

借：生產(chǎn)成本 14

制造費用 5

管理費用 2

銷售費用 9

貸：應付職工薪酬 30

(4)【答案】BD

【解析】選項A，計提的住房公積金屬于短期薪酬;選項C，計提的養(yǎng)老保險屬于離職后福利。

(5)【答案】C

【解析】“應付職工薪酬”項目的期末余額=33(期初)-33(資料(1))+58-58(資料(2))+(14+5+2+9)(資料(3))+(17.7+8.85)(資料(4))=56.55(萬元)。

2.(1)【答案】AC

【解析】

借：銷售費用 16 500

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 16 500

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 16 500

貸：銀行存款 16 500

(2)【答案】ABC

【解析】

借：應付職工薪酬——工資 15 000

貸：其他應收款——職工醫(yī)藥費 3 000

應交稅費——應交個人所得稅 12 000

借：應付職工薪酬——工資 465 000

貸：銀行存款 465 000

(3)【答案】AB

【解析】不必額外進行賬務處理。

(4)【答案】C

【解析】

借：銷售費用 764 400

貸：應付職工薪酬——工資 560 000

——設定提存計劃——養(yǎng)老保險 112 000

——醫(yī)療保險 56 000

——工傷保險 11 200

——工會經(jīng)費及職工教育經(jīng)費 25 200

(5)【答案】C

【解析】本月“銷售費用”總計=16 500+764 400=780 900(元)。

3.(1)【答案】ACD

【解析】

借：應付職工薪酬 320

貸：其他應付款——住房公積金 25

——社會保險費 30

銀行存款 265

(2)【答案】BD

【解析】將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工：

將非貨幣性福利確認應付職工薪酬時：

借：管理費用 45.2

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 45.2

發(fā)放非貨幣性福利時：

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 45.2

貸：主營業(yè)務收入 40

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 5.2

結轉成本時：

借：主營業(yè)務成本 25

貸：庫存商品 25

(3)【答案】AD

【解析】計提專設銷售機構主管人員免費使用汽車的折舊費計入“銷售費用”，計提車間管理人員免費使用汽車的折舊費計入“制造費用”。

借：銷售費用 1

制造費用 4

貸：應付職工薪酬 5

借：應付職工薪酬 5

貸：累計折舊 5

(4)【答案】ACD

【解析】生產(chǎn)工人工資計入“生產(chǎn)成本”;車間管理人員工資計入“制造費用”;行政管理人員工資計入“管理費用”;銷售機構人員工資計入“銷售費用”。

(5)【答案】B

【解析】應付職工薪酬的期末余額=320-320+300=300(萬元)

2025年初級會計考試時間

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