本文分享初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第六章財產(chǎn)和行為稅法律制度第五節(jié)耕地占用稅知識點(diǎn)，詳細(xì)介紹耕地占用稅基本內(nèi)容、耕地占用稅稅收優(yōu)惠及征收管知識點(diǎn)。

第六章 財產(chǎn)和行為稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在15分左右，圍繞其它稅的稅法要素展開。本章涉及稅種較多，每個稅種均涉及稅法要素，考查的側(cè)重點(diǎn)不同，建議結(jié)合往年考試情況進(jìn)行復(fù)習(xí)備考。

第五節(jié) 耕地占用稅

【知識點(diǎn)】耕地占用稅基本內(nèi)容 ★

耕地占用稅，是為了合理利用土地資源，加強(qiáng)土地管理，保護(hù)耕地，對占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個人，征收的一種稅。

【知識點(diǎn)】耕地占用稅稅收優(yōu)惠及征收管理 ★

一、稅收優(yōu)惠

1.免征

(1)軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。

(2)農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅，免征耕地占用稅。

2.減半征收

農(nóng)村居民在戶口所在地占用耕地建設(shè)自用住宅。

3.減按2元/平方米的稅額征收

鐵路線路、公路線路、機(jī)場跑道、港口、航道、水利工程。

4.根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院可以規(guī)定免征或者減征耕地占用稅的其他情形，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

【注意1】學(xué)校內(nèi)經(jīng)營性場所、教職工住房和醫(yī)院內(nèi)職工住房不免征。

【注意2】免稅的社會福利機(jī)構(gòu)，具體范圍限于依法登記的養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)、殘疾人服務(wù)機(jī)構(gòu)、兒童福利機(jī)構(gòu)、救助管理機(jī)構(gòu)、未成年人救助保護(hù)機(jī)構(gòu)內(nèi)專門為老年人、殘疾人、未成年人、生活無著落的流浪乞討人員提供養(yǎng)護(hù)、康復(fù)、托管等服務(wù)的場所。(面向老弱病殘)

【注意3】農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。

【注意4】按規(guī)定免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征情形的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳耕地占用稅。

二、征收管理

1.納稅義務(wù)發(fā)生時間

(1)經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，為自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30 日內(nèi)申報繳納耕地占用稅。

(2)未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為自然資源主管部門認(rèn)定的納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)日。

(3)因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地的納稅義務(wù)發(fā)生時間為自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門認(rèn)定損毀耕地的當(dāng)日。

2.納稅地點(diǎn)

耕地或其它農(nóng)用地所在地。

3.征收機(jī)構(gòu)

(1)由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)部門建立耕地占用稅涉稅信息共享機(jī)制和工作配合機(jī)制。

稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異常或者納稅人未按照規(guī)定期限申報納稅的，可以提請相關(guān)部門進(jìn)行復(fù)核，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核申請之日起30 日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具復(fù)核意見。

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考生看完以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》內(nèi)容后，可以做下耕地占用稅的相關(guān)歷年真題，檢測是否掌握考點(diǎn)內(nèi)容

1.【2023-多選】根據(jù)耕地占用稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)繳納耕地占用稅的有()。

A.占用草地建設(shè)野生動植物保護(hù)設(shè)施

B.占用園地建設(shè)休閑度假村

C.占用養(yǎng)殖水面建設(shè)水上樂園

D.占用林地建設(shè)木材檢疫設(shè)施

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)AD，建設(shè)野生動物植物保護(hù)設(shè)施和木材檢疫設(shè)施屬于建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，不繳納征地占用稅。選項(xiàng)BC，建設(shè)休閑度假村和水上樂園屬于從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)。

2.【2022-多選】根據(jù)耕地占用稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不繳納耕地占用稅的有( )。

A.占用耕地建設(shè)儲存農(nóng)用機(jī)具的倉庫

B.占用養(yǎng)殖水面建設(shè)專為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉排水設(shè)施

C.占用竹林地建設(shè)木材集材道

D.占用天然牧草地建設(shè)旅游度假村

【答案】ABC

【解析】建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用農(nóng)用地的，不繳納耕地占用稅。

3.【2022-判斷】占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按照法定的當(dāng)?shù)剡m用稅額，加按150%征收。( )

【答案】√

4.【2022-多選】根據(jù)耕地占用稅法律制度的規(guī)定，下列占用耕地的建設(shè)項(xiàng)目中，減征耕地占用稅的有( )。

A.經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的國道的主體工程

B.經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的城區(qū)內(nèi)機(jī)動車道

C.經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的民用機(jī)場跑道

D.經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的港口內(nèi)供船舶停靠的場所

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng) B，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

5.【2022-多選】根據(jù)耕地占用稅法律制度的規(guī)定，下列占用耕地的建設(shè)項(xiàng)目中，減征耕地占用稅的有( )。

A.經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的國道的主體工程

B.經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的城區(qū)內(nèi)機(jī)動車道

C.經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的民用機(jī)場跑道

D.經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的港口內(nèi)供船舶?？康膱鏊?/p>

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng) B，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

6.【2017-單選】2022 年 7 月甲公司開發(fā)住宅社區(qū)經(jīng)批準(zhǔn)共占用耕地 150 000平方米，其中 800 平方米興建幼兒園，5 000 平方米修建學(xué)校，已知耕地占用稅適用稅率為 30 元/平方米，甲公司應(yīng)繳納耕地占用稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.150 000×30=4 500 000(元)

B.(150 000-800-5 000)×30=4 326 000(元)

C.(150 000-5 000)×30=4 350 000(元)

D.(150 000-800)×30=4 476 000(元)

【答案】B

【解析】學(xué)校、幼兒園占用耕地，免征耕地占用稅。

7.【2017-單選】下列各項(xiàng)中，免征耕地占用稅的有( )。

A.公立學(xué)校教學(xué)樓占用耕地

B.廠區(qū)內(nèi)機(jī)動車道占用耕地

C.軍事設(shè)施占用耕地

D.醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地

【答案】AC

【解析】免征耕地占用稅的項(xiàng)目包括：軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會福利機(jī)構(gòu)和醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地。醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，應(yīng)繳納耕地占用稅。

8.【2022-多選】根據(jù)耕地占用稅法律制度的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起一定期限內(nèi)申報繳納耕地占用稅。該期限為( )。

A.90 日

B.60 日

C.180 日

D.30 日

【答案】D

【解析】納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 30 日內(nèi)申報繳納耕地占用稅。

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初級會計《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試題型及評分標(biāo)準(zhǔn)

科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題。

1.單項(xiàng)選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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