本文分享初級會計職稱《經濟法基礎》第六章財產和行為稅法律制度第九節(jié)印花稅知識點，詳細介紹印花稅應納稅額的計算知識點。

第六章 財產和行為稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在15分左右，圍繞其它稅的稅法要素展開。本章涉及稅種較多，每個稅種均涉及稅法要素，考查的側重點不同，建議結合往年考試情況進行復習備考。

第九節(jié) 印花稅

【知識點】印花稅應納稅額的計算 ★★

一、稅率(比例稅率)

1.借款合同、融資租賃合同，適用稅率為萬分之零點五。

2.營業(yè)賬簿，適用稅率為萬分之二點五。

3.買賣合同，承攬合同，建設工程合同，運輸合同，技術合同，商標專用權、著作 權、專利權、專有技術使用權轉讓書據(jù)，適用稅率為萬分之三。

4.土地使用權出讓書據(jù)，土地使用權、房屋等建筑物和構筑物所有權轉讓書據(jù)(不 包括土地承包經營權和土地經營權轉移)，股權轉讓書據(jù)(不包括應繳納證券交易印花 稅的)，適用稅率為萬分之五。

5.租賃合同、保管合同、倉儲合同、財產保險合同、證券交易，適用稅率為千分之一。

二、計稅依據(jù)

1.應稅合同、產權轉移數(shù)據(jù)的計稅依據(jù)，為合同、產權轉移數(shù)據(jù)列明的價款或者報酬，不包括增值稅稅款;合同中價款或者報酬與增值稅稅款未分開列明的，按照合計金額確定。

2.應稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)，為營業(yè)賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額。

3.證券交易的計稅依據(jù)，為成交金額。

【注意1】應稅合同、產權轉移書據(jù)未列明價款或者報酬的，按照下列方法確定計稅依據(jù)：

(1)按照訂立合同、產權轉移書據(jù)時市場價格確定;依法應當執(zhí)行政府定價的，接照其規(guī)定確定。

(2)不能按照上述規(guī)定的方法確定的，按照實際結算的價款或者報酬確定

【注意2】同一應稅憑證載有兩個以上稅目事項并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率 分別計算應納稅額;未分別列明金額的，從高適用稅率。

三、應納稅額的計算公式

1. 應稅合同、應稅產權轉移數(shù)據(jù): 應納稅額=價款或者報酬×稅率

2. 證券交易：應納稅額=成交金額或依法確定的計稅依據(jù)×稅率

3. 營業(yè)賬簿：應納稅額=(實收資本+資本公積)×稅率

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考生看完以上《經濟法基礎》內容后，可以做下印花稅的相關歷年真題，檢測是否掌握考點內容

1.【2020-單選】甲公司向乙公司租賃 2 臺起重機并簽訂租賃合同，合同注明起重機總價值為 80 萬元，租期為 2 個月，每臺每月租金為 2 萬元。已知租賃合同適用印花稅稅率為 1‰。計算甲公司和乙公司簽訂該租賃合同共計應繳納印花稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.2×2×2×1‰×10 000=80(元)

B.2×2×2×2×1‰×10 000=160(元)

C.80×1‰×10 000=800(元)

D.80×2×1‰×10 000=1 600(元)

【答案】B

【解析】租賃合同以合同列明的租金為計稅依據(jù)。合同雙方當事人均應當繳納印花稅，因此甲公司和乙公司應繳納的印花稅=2×2×2×2×1‰×10 000=160(元)。

2.【2019-單選】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，應稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)是( )。

A.營業(yè)賬簿記載的營業(yè)外收入金額

B.營業(yè)賬簿記載的營業(yè)收入金額

C.營業(yè)賬簿記載的銀行存款金額

D.營業(yè)賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額

【答案】D

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初級會計《經濟法基礎》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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