本文分享初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第七章稅收征管法律制度第二節(jié)稅務(wù)管理知識點，詳細(xì)介紹發(fā)票管理、納稅申報等內(nèi)容知識點。

第七章 稅收征管法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在10分左右。本章內(nèi)容并不多，但較為瑣碎，傳統(tǒng)的考查的重點是稅務(wù)管理、征稅保障措施、稅務(wù)行政復(fù)議等。2022年本章內(nèi)容變化較大，教材增加了較多內(nèi)容，部分內(nèi)容與第一章增加內(nèi)容呼應(yīng)，建議在結(jié)合往年考試情況的基礎(chǔ)上，對新增內(nèi)容給予適當(dāng)關(guān)注。

第二節(jié)稅務(wù)管理

【知識點】發(fā)票管理 ★★★

一、發(fā)票管理機關(guān)

1.稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。

2.國家稅務(wù)總局統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國發(fā)票管理工作。省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)做好本行政區(qū)域內(nèi)的發(fā)票管理工作。財政、審計、市場監(jiān)督管理、公安等有關(guān)部門在各自職責(zé)范圍內(nèi)，配合稅務(wù)機關(guān)做好發(fā)票管理工作。

3.在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由國家稅務(wù)總局確定。在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定。

4.增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印制;其他發(fā)票，按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定的企業(yè)印制。

5.禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票。

二、發(fā)票的聯(lián)次和內(nèi)容

1.發(fā)票的基本聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。

2.存根聯(lián)由收款方或開票方留存?zhèn)洳?發(fā)票聯(lián)由付款方或受票方作為付款原始憑證;記賬聯(lián)由收款方或開票方作為記賬原始憑證。

三、發(fā)票的領(lǐng)購

1.需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。

2.需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票。依照 稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款，再開具發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。

四、發(fā)票的開具

已收款方開具為原則

以付款方開具為例外

六、發(fā)票的使用

發(fā)票的使用的禁止情形：

(1)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品;

(2)知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸;

(3)拆本使用發(fā)票;

(4)擴大發(fā)票使用范圍;

(5)以其他憑證代替發(fā)票使用;

七、發(fā)票的保管

已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。

保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。

八、發(fā)票的檢查

稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票檢查中的有權(quán)進(jìn)行下列檢查：

1.檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況;

2.調(diào)出發(fā)票查驗;

3.查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料;

4.向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況;

5.在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

【知識點】納稅申報 ★

一、申報內(nèi)容

主要包括：稅種、稅目;應(yīng)納稅項目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項目;計稅依據(jù);扣除項目及標(biāo)準(zhǔn);適用稅率或者單位稅額;應(yīng)退稅項目及稅額、應(yīng)減免稅項目及稅額;應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額;稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金。

二、納稅申報方式

1.自行申報：傳統(tǒng)方式

2.郵寄申報：以寄出的郵戳日期為實際申報日期

3.數(shù)據(jù)電文申報：以稅務(wù)機關(guān)計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時間為實際申報日期

4.其他方式：

(1)簡易申報;(2)簡并征期

三、納稅申報的要求

1.基本要求

2.無稅及減免稅期間的納稅申報

(1)納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報。

(2)納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。

3.破產(chǎn)期間的納稅申報。

(1)在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日至企業(yè)注銷之日期間，企業(yè)應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)管理，履行稅法規(guī)定的相關(guān)義務(wù)。

(2)破產(chǎn)程序中如發(fā)生應(yīng)稅情形，應(yīng)按規(guī)定申報納稅。

(3)從人民法院指定管理人之日起，管理人可以按照以企業(yè)名義辦理納稅申報等涉稅事宜。

四、納稅申報的延期辦理

1.納稅人可以書面申請延期申報，報稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)。

2.納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理;但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實，予以核準(zhǔn)。

3.延期申報須預(yù)繳稅款

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考生看完以上《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》內(nèi)容后，可以做下發(fā)票管理的相關(guān)歷年真題，檢測是否掌握考點內(nèi)容

1.【2017-多選】根據(jù)稅收征管法律制度的規(guī)定，下列各項財務(wù)資料中，除另有規(guī)定外，至少應(yīng)保存 10 年的有( )。

A.賬簿

B.發(fā)票的存根聯(lián)

C.完稅憑證

D.發(fā)票的登記簿

【答案】AC

【解析】選項 BD，應(yīng)當(dāng)保存 5 年。

2.【2019-單選】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于納稅申報的表述中，正確的是( )。

A.納稅人享受免稅待遇的，在免稅期間無須辦理納稅申報

B.納稅人享受減稅待遇的，在減稅期間無須辦理納稅申報

C.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報

D.經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報的，在納稅期內(nèi)無須預(yù)繳稅款

【答案】C

【解析】選項 AB，納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報;選項 D，經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

3.【2018-多選】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列納稅申報方式中，符合法律規(guī)定的有( )。

A.甲企業(yè)在規(guī)定的申報期限內(nèi)，自行到主管稅務(wù)機關(guān)指定的辦稅服務(wù)大廳申報

B.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，丙企業(yè)以網(wǎng)絡(luò)傳輸方式申報

C.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，乙企業(yè)使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，通過郵局交寄

D.實行定期定額繳納稅款的丁個體工商戶，采用簡易申報方式申報

【答案】ABCD

【解析】選項 A，屬于自行申報;選項 B，屬于數(shù)據(jù)電文申報;選項 C，屬于郵寄申報;選項 D，屬于其他申報方式。

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初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試題型及評分標(biāo)準(zhǔn)

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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