本文分享初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》第七章稅收征管法律制度第三節(jié)稅款征收知識點，詳細介紹核定應納稅額的情形、核定方法、應納稅額的調整等內(nèi)容知識點。

第七章 稅收征管法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在10分左右。本章內(nèi)容并不多，但較為瑣碎，傳統(tǒng)的考查的重點是稅務管理、征稅保障措施、稅務行政復議等。2022年本章內(nèi)容變化較大，教材增加了較多內(nèi)容，部分內(nèi)容與第一章增加內(nèi)容呼應，建議在結合往年考試情況的基礎上，對新增內(nèi)容給予適當關注。

第三節(jié) 稅款征收

【知識點】稅款征收的基本內(nèi)容 ★★

應納稅額的核定

1.核定應納稅額的情形

(1)依法可以不設置賬簿的

(2)應當設置但未設置賬簿的

(3)擅自銷毀賬簿或拒不提供納稅資料的

(4)賬目混亂、難以查賬的

(5)未按期申報，經(jīng)責令現(xiàn)期辦理納稅申報仍逾期未辦理的

(6)申報計稅依據(jù)明顯偏低，有無正當理由的

2.核定方法

(1)參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定;

(2)按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定;

(3)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;

(4)按照其他合理方法核定。

當其中一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

應納稅額的調整

1.企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構、場所與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用。

2.納稅人可以向主管稅務機關提出與其關聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務往來的定價原則和計算方法，主管稅務機關審核、批準后，與納稅人預先約定有關定價事項，監(jiān)督納稅人執(zhí)行。

3.不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入 或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。

4.應納稅額調整的情形

(1)購銷業(yè)務未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來作價。

(2)融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關聯(lián)關系的企業(yè)之間所能同 意的數(shù)額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務的正常利率。

(3)提供勞務，未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來收取或者支付勞務費用。

(4)轉讓財產(chǎn)、提供財產(chǎn)使用權等業(yè)務往來，未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來作價或 者收取、支付費用。

(5)未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來作價的其他情形。

5.應納稅額調整的方法。

稅務機關可以按照下列方法調整計稅收入額或者所得額：

(1)按照獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務活動的價格。

(2)按照再銷售給無關聯(lián)關系的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平。

(3)按照成本加合理的費用和利潤。

(4)按照其他合理的方法。

6.關聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來支付價款、費用的，稅務機關自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進行調整;有特殊情況的，可以自該業(yè)務往來發(fā) 生的納稅年度起10年內(nèi)進行調整。

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考生看完以上《經(jīng)濟法基礎》內(nèi)容后，可以做下應納稅額的核定的相關歷年真題，檢測是否掌握考點內(nèi)容

1.【2020-多選】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列情形中，稅務機關有權核定納稅人應納稅額的有( )。

A.納稅人設置的賬簿賬目混亂難以查賬

B.納稅人按法律、行政法規(guī)規(guī)定應當設置但未設置賬簿的

C.納稅人雖設置賬簿，但成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的

D.納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，經(jīng)稅務機關責令限期繳納，逾期仍不繳納的

【答案】ABC

【解析】選項 D，發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的，稅務機關有權核定其應納稅額。納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，經(jīng)稅務機關責令限期繳納，逾期仍不繳納的，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取強制執(zhí)行措施。

2.【2022-單選】納稅人甲公司機構所在地位于X自治區(qū)Y市Z縣，主管稅務機關為國家稅務總局Z縣稅務局第三稅務所。甲公司因有特殊困難，不能按期繳納稅款，申請延期繳納稅款。下列稅務機關有權批準該延期申請的是( )。

A.國家稅務總局 X 自治區(qū)稅務局

B.國家稅務總局 Z 縣稅務局第三稅務所

C.國家稅務總局 Y 市稅務局

D.國家稅務總局 Z 縣稅務局

【答案】A

【解析】納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。

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初級會計《經(jīng)濟法基礎》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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