以下為初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》不定項(xiàng)選擇題6道，供考生練習(xí)。

【1-2022年不定項(xiàng)選擇題】甲建筑公司為增值稅一般納稅人，主要從事房屋建筑工程施工業(yè)務(wù)。2023年10月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)年初開(kāi)工建設(shè)的W住宅工程項(xiàng)目竣工，取得含增值稅價(jià)款7630000元，同時(shí)收取提前竣工獎(jiǎng)勵(lì)22890元。

1.計(jì)算甲建筑公司承建W住宅工程項(xiàng)目當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是(  )。

A.7630000×9%

B.(7630000+22890)÷(1+9%)×9%

C.7630000×9%+22890÷(1+9%)×9%

D.(7630000+22890)×9%

(2)承建Y寫(xiě)字樓工程項(xiàng)目，取得含增值稅價(jià)款1030000元，向分包方支付含增值稅分包款309000元。甲建筑公司選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

2.計(jì)算甲建筑公司承建Y寫(xiě)字樓工程項(xiàng)目當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是(  )。

A.1030000×3%

B.(1030000-309000)×3%

C.(1030000+309000)÷(1+3%)×3%

D.(1030000-309000)÷(1+3%)×3%

(3)購(gòu)進(jìn)用于W住宅工程項(xiàng)目材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13000元;購(gòu)進(jìn)用于Y寫(xiě)字樓工程項(xiàng)目材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額39000元;租入一臺(tái)施工設(shè)備共用于W住宅工程項(xiàng)目和Y寫(xiě)字樓工程項(xiàng)目，支付租金，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額15600元;支付銀行貸款利息，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額1305元。

3.甲建筑公司下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是(  )。

A.購(gòu)進(jìn)用于W住宅工程項(xiàng)目材料的進(jìn)項(xiàng)稅額13000元

B.購(gòu)進(jìn)用于Y寫(xiě)字樓工程項(xiàng)目材料的進(jìn)項(xiàng)稅額39000元

C.租入施工設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額15600元

D.支付銀行貸款利息的進(jìn)項(xiàng)稅額1305元

(4)向境外乙公司購(gòu)買一項(xiàng)建筑設(shè)計(jì)服務(wù)，與境外乙公司簽訂的書(shū)面合同約定設(shè)計(jì)費(fèi)106000元。境外乙公司在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)。

已知：銷售建筑服務(wù)增值稅稅率為9%，增值稅征收率為3%。取得的增值稅扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定。

4.甲建筑公司向境外乙公司購(gòu)買建筑設(shè)計(jì)服務(wù)的下列稅務(wù)處理中，正確的是(  )。

A.應(yīng)繳納印花稅

B.應(yīng)繳納關(guān)稅

C.應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅

D.應(yīng)代扣代繳增值稅

【2-不定項(xiàng)選擇題】甲煤礦為增值稅一般納稅人，主要從事煤炭開(kāi)采和銷售業(yè)務(wù)，2023年10月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)購(gòu)進(jìn)開(kāi)采煤炭用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額17500元。

(2)購(gòu)進(jìn)井下挖掘機(jī)一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額82300元。

(3)聘請(qǐng)乙公司進(jìn)行洗煤設(shè)備清洗服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額5890元。

(4)銷售自采原煤1800噸，職工食堂領(lǐng)用自采原煤70噸，職工宿舍供暖領(lǐng)用自采原煤120噸，向丙公司移送自采原煤15噸抵償之前所欠債務(wù)，原煤不含增值稅單價(jià)530元/噸。

已知：原煤增值稅稅率為13%，資源稅稅率為8%;取得的增值稅扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定。

1.計(jì)算甲煤礦當(dāng)月允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是(  )。

A.17500+5890

B.17500+82300+5890

C.82300+5890

D.17500+82300

2.甲煤礦發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的是(  )。

A.銷售自采原煤1800噸

B.向丙公司移送自采原煤15噸

C.職工食堂領(lǐng)用自采原煤70噸

D.職工宿舍供暖領(lǐng)用自采原煤120噸

3.計(jì)算甲煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是(  )。

A.(70+120+15)×530×13%-(17500+5890)

B.(1800+120)×530×13%-(82300+5890)

C.(1800+70+120+15)×530×13%-(17500+82300+5890)

D.(1800+70+15)×530×13%-(17500+82300)

4.計(jì)算甲煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅稅額的下列算式中，正確的是(  )。

A.(1800+70+15)×530×8%

B.(1800+70+120)×530×8%

C.(1800+120+15)×530×8%

D.(1800+70+120+15)×530×8%

【3-不定項(xiàng)選擇題】A國(guó)公司為增值稅一般納稅人，主要從事高檔化妝品的生產(chǎn)銷售與加工業(yè)務(wù)。2023年10月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)與甲公司簽訂買賣合同，銷售自產(chǎn)M型高檔化妝品5000件，每件不含增值稅售價(jià)1000元，其中采取直接收款方式銷售2000件，已取得銷售款并開(kāi)具發(fā)票;采取分期收款方式銷售3000件，合同約定本月應(yīng)收取1000件的銷售款，但截至月底只收到400件的銷售款，A國(guó)公司未開(kāi)具發(fā)票。

1.有關(guān)A國(guó)公司當(dāng)月銷售自產(chǎn)M型高檔化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額，下列算式正確的是(  )。

A.5000×1000×15%

B.2000×1000×15%

C.(2000+400)×1000×15%

D.(2000+1000)×1000×15%

(2)與乙公司簽訂買賣合同，銷售成套化妝品1000盒，每盒不含增值稅售價(jià)1500元，每盒中包含自產(chǎn)N型高檔化妝品和外購(gòu)的工藝品各一套，不含增值稅售價(jià)分別為950元、550元。

2.有關(guān)A國(guó)公司當(dāng)月銷售成套化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額，下列算式正確的是(  )。

A.1000×950×15%

B.1000×1500÷(1-15%)×15%

C.1000×950÷(1-15%)×15%

D.1000×1500×15%

(3)與丙公司簽訂承攬合同，為其加工定制高檔化妝品，按合同約定，丙公司提供原料成本212500元，A國(guó)公司收取不含增值稅加工費(fèi)63750元，其中包含代墊的輔助材料成本5100元。A國(guó)公司無(wú)同類高檔化妝品銷售價(jià)格，丙公司已于當(dāng)月提貨。

已知：高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。

3.有關(guān)A國(guó)公司當(dāng)月受托為丙公司加工定制的高檔化妝品應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額，下列算式正確的是(  )。

A.(212500+63750)×15%

B.(212500+63750-5100)÷(1-15%)×15%

C.212500÷(1-15%)×15%

D.(212500+63750)÷(1-15%)×15%

4.A國(guó)公司當(dāng)月銷售及受托加工業(yè)務(wù)涉及的下列稅務(wù)處理中，正確的是(  )。

A.銷售及受托加工業(yè)務(wù)當(dāng)月增值稅計(jì)稅銷售額=(2000+1000)×1000+1000×1500+63750

B.與甲公司簽訂的買賣合同印花稅計(jì)稅依據(jù)=5000×1000

C.與乙公司簽訂的買賣合同印花稅計(jì)稅依據(jù)=1000×1500

D.與丙公司簽訂的承攬合同印花稅計(jì)稅依據(jù)=212500+63750

【4-不定項(xiàng)選擇題】甲公司為居民企業(yè)(增值稅一般納稅人)，主要從事家用電器生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2023年度實(shí)際占用的土地面積為15萬(wàn)平方米、擁有房產(chǎn)原值為8000萬(wàn)元。甲公司2023年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)銷售家用電器取得含增值稅價(jià)款33900萬(wàn)元;

(2)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出500萬(wàn)元;

(3)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅1280萬(wàn)元;

(4)取得符合條件的生產(chǎn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得1200萬(wàn)元;

(5)向股東支付股息200萬(wàn)元，直接向貧困職工趙某捐贈(zèng)1萬(wàn)元，發(fā)生與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的非廣告性質(zhì)贊助支出5萬(wàn)元;

(6)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款300萬(wàn)元。

已知：增值稅稅率為13%;從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅稅率為1.2%，當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅扣除比例為30%;城鎮(zhèn)土地使用稅為每平方米年稅額12元;城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%;教育費(fèi)附加征收比率為3%;地方教育附加的征收比率為2%;發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

1.在計(jì)算甲公司2023年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是(  )。

A.75萬(wàn)元

B.150萬(wàn)元

C.300萬(wàn)元

D.500萬(wàn)元

2.在計(jì)算甲公司2023年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除稅費(fèi)的下列計(jì)算列式中，正確的是(  )。

A.允許扣除的房產(chǎn)稅=8000×(1-30%)×1.2%

B.允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅=1280×7%

C.允許扣除的城鎮(zhèn)土地使用稅=15×12

D.允許扣除的教育費(fèi)附加和地方教育附加=1280×(3%+2%)

3.在計(jì)算甲公司2023年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，符合條件的生產(chǎn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)減的金額是(  )。

A.500萬(wàn)元

B.700萬(wàn)元

C.850萬(wàn)元

D.1200萬(wàn)元

4.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算甲公司2023年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的是(  )。

A.向股東支付的股息200萬(wàn)元

B.直接向貧困職工趙某的捐贈(zèng)1萬(wàn)元

C.與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的非廣告性質(zhì)贊助支出5萬(wàn)元

D.預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款300萬(wàn)元

【5-不定項(xiàng)選擇題】中國(guó)公民關(guān)某為境內(nèi)某國(guó)有企業(yè)員工，關(guān)某2023年有關(guān)收入情況如下：

(1)扣除基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金后的工資、薪金180000元。

(2)提供設(shè)計(jì)服務(wù)，取得勞務(wù)報(bào)酬5000元，自行負(fù)擔(dān)交通費(fèi)100元。

已知：勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅適用20%的預(yù)扣率;勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算。綜合所得，每一納稅年度減除費(fèi)用60000元;勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。

個(gè)人所得稅稅率表(綜合所得適用)

1.有關(guān)關(guān)某提供設(shè)計(jì)服務(wù)取得的勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額，下列算式正確的是(  )。

A.(5000-100)×(1-20%)×20%

B.(5000-100)×20%

C.5000×20%

D.5000×(1-20%)×20%

2.有關(guān)關(guān)某當(dāng)年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額，下列算式正確的是(  )。

A. [180000+5000×(1-20%)-60000]×10%-2520

B.(180000+5000-100-60000)×10%-2520

C.(180000-60000)×10%-2520+5000×3%

D.(180000-60000)×10%-2520+5000×(1-20%)×3%

(3)因張某無(wú)力償還所欠關(guān)某的借款，以一套市值1000000元的商業(yè)用房抵償借款，張某當(dāng)年購(gòu)入該套商業(yè)用房支出300000元。雙方已辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移手續(xù)。

3.有關(guān)張某以商業(yè)用房抵償關(guān)某債務(wù)，下列說(shuō)法正確的是(　　)。

A.關(guān)某需要繳納契稅

B.張某需要繳納土地增值稅

C.張某需要繳納增值稅

D.張某需要繳納個(gè)人所得稅

(4)在甲通信公司預(yù)存話費(fèi)，獲贈(zèng)價(jià)值3000元的手機(jī)一部。

(5)因累積消費(fèi)達(dá)到乙航空公司規(guī)定的額度，參加抽獎(jiǎng)活動(dòng)，抽中市價(jià)5000元的筆記本電腦一臺(tái)。

(6)獲得國(guó)家科技進(jìn)步獎(jiǎng)獎(jiǎng)金15000元。

(7)取得儲(chǔ)蓄存款利息500元。

4.關(guān)某取得的下列所得中，免征或不征個(gè)人所得稅的是(  )。

A.預(yù)存話費(fèi)獲贈(zèng)的手機(jī)

B.抽獎(jiǎng)抽中的筆記本電腦

C.國(guó)家科技進(jìn)步獎(jiǎng)獎(jiǎng)金

D.儲(chǔ)蓄存款利息

【6-不定項(xiàng)選擇題】甲出版社為中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)。2023年10月從該出版社取得所得的有關(guān)人員資料及所得情況如下：

(1)職工劉某稅前月工資18000元，專項(xiàng)扣除3240元;劉某為獨(dú)生子，其父母均已年滿60周歲;劉某育有一子，現(xiàn)就讀小學(xué)4年級(jí)，子女教育專項(xiàng)附加扣除由劉某按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除;劉某1—9月已預(yù)繳稅額為1764元。

已知：工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅減除費(fèi)用為每月5000元，子女教育專項(xiàng)附加扣除按照每個(gè)子女每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除按照每月3000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，專項(xiàng)附加扣除選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除;特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算;稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算，收入額減按70%計(jì)算;稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例預(yù)扣率。

個(gè)人所得稅預(yù)扣率表(居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用)

1.計(jì)算甲出版社應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳劉某2023年10月工資、薪金所得個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是(  )。

A.(18000×10-5000×10)×10%-2520-1764

B.18000×10×20%-16920-1764

C.(18000×10-5000×10-3240×10-3000×10-2000×10)×10%-2520-1764

D.(18000×10-5000×10-3240×10-3000×10)×10%-2520-1764

(2)與駐地附近居民關(guān)某簽訂租賃合同，承租關(guān)某所有的一處住房作為員工宿舍，約定房屋租金為8000元/月，關(guān)某無(wú)其他應(yīng)稅所得。

2.關(guān)某向甲出版社出租住房的下列稅務(wù)處理中，正確的是(  )。

A.關(guān)某應(yīng)繳納契稅

B.關(guān)某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅

C.關(guān)某應(yīng)繳納土地增值稅

D.關(guān)某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅

(3)購(gòu)得作家張某的文字作品手稿，支付特許權(quán)使用費(fèi)150000元。

3.計(jì)算甲出版社應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳張某特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是(  )。

A.150000÷(1-20%)×20%

B.150000×(1+20%)×20%

C.150000×20%

D.150000×(1-20%)×20%

(4)為高校教師曹某出版小說(shuō)，支付稿酬68000元。

4.計(jì)算甲出版社應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳曹某稿酬所得個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是(  )。

A.68000×(1-20%)×20%

B.68000×(1-20%)×70%

C.68000×(1-20%)×70%×20%

D.68000×20%×70%×20%

參考答案

1(1)【答案】B

【解析】(1)提前竣工獎(jiǎng)勵(lì)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額，排除選項(xiàng)A;(2)題目明確交代“7630000元”為含增值稅價(jià)款、價(jià)外費(fèi)用亦為含增值稅價(jià)款，均需價(jià)稅分離，選項(xiàng)B正確。

(2)【答案】D

【解析】(1)提供建筑服務(wù)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅時(shí)，應(yīng)減除向分包方支付的分包款309000元，選項(xiàng)AC錯(cuò)誤;(2)題目明確交代“1030000元”“309000元”均為含增值稅價(jià)款，均應(yīng)價(jià)稅分離，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。

(3)【答案】AC

【解析】(1)選項(xiàng)AB：購(gòu)進(jìn)貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;在本題中，W住宅工程項(xiàng)目和Y寫(xiě)字樓工程項(xiàng)目形成對(duì)比，前者為一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，如無(wú)其他因素影響，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以依法抵扣，后者為簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。(2)選項(xiàng)C：納稅人租入固定資產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。(3)選項(xiàng)D：購(gòu)進(jìn)貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂(lè)服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

(4)【答案】AD

【解析】(1)選項(xiàng)A：屬于印花稅應(yīng)稅合同(建設(shè)工程合同)，應(yīng)依法繳納印花稅;(2)選項(xiàng)B：關(guān)稅的課稅對(duì)象是進(jìn)出境的貨物、物品(而非勞務(wù)、服務(wù));(3)選項(xiàng)C：建筑設(shè)計(jì)服務(wù)不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，不涉及消費(fèi)稅;(4)選項(xiàng)D：屬于境外單位在境內(nèi)銷售服務(wù)，由于乙公司在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，應(yīng)由購(gòu)買方甲建筑公司扣繳增值稅，應(yīng)扣繳稅額=購(gòu)買方支付的價(jià)款÷(1+稅率)×稅率。

2(1)【答案】B

【解析】(1)有合法扣稅憑證嗎?業(yè)務(wù)(1)～(3)均取得了增值稅專用發(fā)票;(2)用于不可抵扣項(xiàng)目了嗎?業(yè)務(wù)(1)～(3)均用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性用途，未涉及法定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目。因此，業(yè)務(wù)(1)～(3)所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額均可抵扣。

(2)【答案】ABCD

【解析】(1)選項(xiàng)A：屬于銷售貨物，應(yīng)計(jì)繳增值稅;(2)選項(xiàng)B：自產(chǎn)貨物用于抵償債務(wù)，屬于特殊銷售行為，應(yīng)計(jì)繳增值稅;(3)選項(xiàng)CD：自產(chǎn)貨物用于集體福利，視同銷售，應(yīng)計(jì)繳增值稅。

(3)【答案】C

【解析】參考第1、2小題解析。

(4)【答案】D

【解析】(1)自采原煤用于銷售(1800噸)，應(yīng)當(dāng)繳納資源稅;(2)以自采應(yīng)稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈(zèng)、償債(15噸)、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利(70噸+120噸)、利潤(rùn)分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品等，視同銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，在應(yīng)稅產(chǎn)品移送時(shí)計(jì)算繳納資源稅。

3(1)【答案】D

【解析】(1)采取直接收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為“收訖”銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;本題采取直接收款方式銷售M型高檔化妝品，當(dāng)月應(yīng)以不含增值稅的銷售額(2000件×1000元/件)為計(jì)稅銷售額。(2)納稅人采取賒銷和分期收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間通常為書(shū)面合同“約定”的收款日期當(dāng)天;在本題中，采取分期收款方式銷售M型高檔化妝品合同約定了收款日期，應(yīng)以不含增值稅的本月應(yīng)收金額(1000件×1000元/件)為計(jì)稅銷售額。

(2)【答案】D

【解析】(1)應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅，排除選項(xiàng)AC;(2)“1500元”是售價(jià)(而非成本)，該業(yè)務(wù)是自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于銷售(而非自產(chǎn)自用、委托加工或者進(jìn)口)，不涉及組成計(jì)稅價(jià)格的問(wèn)題，不存在“÷(1-15%)”的操作，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。

(3)【答案】D

【解析】(1)A國(guó)公司無(wú)同類應(yīng)稅消費(fèi)品銷售價(jià)格，應(yīng)組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅;(2)組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)，其中，“加工費(fèi)”是指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用(包括代墊輔助材料的實(shí)際成本)，但不含增值稅。

(4)【答案】ABC

【解析】(1)選項(xiàng)A：A國(guó)公司銷售業(yè)務(wù)的增值稅計(jì)稅銷售額與消費(fèi)稅相同，但在加工業(yè)務(wù)中，消費(fèi)稅是由委托方丙公司作為納稅人，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅，消費(fèi)稅稅款由受托方A國(guó)公司代收代繳，而增值稅才真正以A國(guó)公司為納稅人，以其收取的不含增值稅的加工費(fèi)(包括代墊的輔料費(fèi))63750元為計(jì)稅銷售額;(2)選項(xiàng)BC：買賣合同印花稅以合同載明的價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)，與采取何種收款方式、銷售的是否為應(yīng)稅消費(fèi)品無(wú)關(guān);(3)選項(xiàng)D：承攬合同，以支付的報(bào)酬(不含增值稅的加工費(fèi)63750元)為計(jì)稅依據(jù)。

4(1)【答案】B

【解析】(1)銷售(營(yíng)業(yè))收入=33900÷(1+13%)=30000(萬(wàn)元)。(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=實(shí)際發(fā)生額×60%=500×60%=300(萬(wàn)元)>扣除限額2=銷售(營(yíng)業(yè))收入×5‰=30000×5‰=150(萬(wàn)元)。(3)允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為150萬(wàn)元。

(2)【答案】ABCD

【解析】(1)選項(xiàng)A：從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的，應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%;(2)選項(xiàng)BD：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅(征)依據(jù)均為“實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅”;(3)選項(xiàng)C：城鎮(zhèn)土地使用稅的應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積×適用稅額。

(3)【答案】C

【解析】(1)一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。(2)符合條件的生產(chǎn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)減的金額=500+(1200-500)×50%=850(萬(wàn)元)。

(4)【答案】ABCD

【解析】在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)(選項(xiàng)A);(2)企業(yè)所得稅稅款(選項(xiàng)D);(3)稅收滯納金;(4)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;(5)不符合規(guī)定的捐贈(zèng)支出(選項(xiàng)B);(6)與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的非廣告性質(zhì)的贊助支出(選項(xiàng)C);(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;(8)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息;(9)與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

5(1)【答案】D

【解析】(1)勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳時(shí)要么“-800”，要么“×(1-20%)”，不減除納稅人實(shí)際支出費(fèi)用，選項(xiàng)AB錯(cuò)誤;(2)根據(jù)已知條件，關(guān)某的勞務(wù)報(bào)酬所得收入在4000元以上，減除費(fèi)用按20%計(jì)算，適用20%的預(yù)扣率，因此，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額=收入×(1-20%)×20%。

(2)【答案】A

【解析】(1)工資、薪金所得180000元和勞務(wù)報(bào)酬所得5000元應(yīng)當(dāng)合并計(jì)入綜合所得納稅，選項(xiàng)CD將其分別查找稅率、速算扣除數(shù)計(jì)算納稅顯然錯(cuò)誤;(2)勞務(wù)報(bào)酬所得在匯算清繳時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入額=5000×(1-20%)，選項(xiàng)B確認(rèn)錯(cuò)誤，選項(xiàng)A為正確選項(xiàng)。

(3)【答案】ABCD

【解析】(1)選項(xiàng)A：抵債將導(dǎo)致房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，關(guān)某為房屋產(chǎn)權(quán)的承受方，應(yīng)當(dāng)繳納契稅。(2)選項(xiàng)B：對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓“住房”暫免征收土地增值稅，但本題張某用于抵債的房屋系商業(yè)用房，張某作為轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅。(3)選項(xiàng)C：個(gè)人轉(zhuǎn)讓“自建自用”的“住房”，免征增值稅，但本題張某用于抵債的房屋系外購(gòu)的商業(yè)用房;個(gè)人轉(zhuǎn)讓購(gòu)買的“住房”，可能涉及優(yōu)惠政策，但本題張某用于抵債的房屋是商業(yè)用房。(4)選項(xiàng)D：對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是“家庭唯一生活用房”取得的所得，免征個(gè)人所得稅，但本題張某用于抵債的房屋是商業(yè)用房。

4)【答案】ACD

【解析】(1)選項(xiàng)A：企業(yè)在向個(gè)人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品的，不征收個(gè)人所得稅;(2)選項(xiàng)B：企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;(3)選項(xiàng)C：省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅;(4)選項(xiàng)D：儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。

6(1)【答案】C

【解析】選項(xiàng)ABD均未減除子女教育專項(xiàng)附加扣除，予以排除。

(2)【答案】BD

【解析】(1)選項(xiàng)AC：出租，不轉(zhuǎn)移房屋權(quán)屬，不屬于契稅、土地增值稅的征稅范圍;(2)選項(xiàng)B：個(gè)人出租住房按照4%的稅率繳納房產(chǎn)稅;(3)選項(xiàng)D：個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

(3)【答案】D

【解析】根據(jù)已知條件，張某本次取得的特許權(quán)使用費(fèi)收入在4000元以上，減除費(fèi)用按20%計(jì)算，預(yù)扣率為20%，因此，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額=每次收入×(1-20%)×預(yù)扣率=150000×(1-20%)×20%。

(4)【答案】C

【解析】(1)稿酬所得，不論預(yù)扣預(yù)繳還是年度匯算，必須“×70%”，選項(xiàng)A排除;(2)預(yù)扣預(yù)繳時(shí)應(yīng)與4000元比較，稿酬所得每次收入4000元以上的，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額=每次收入×(1-20%)×70%×預(yù)扣率(20%)=68000×(1-20%)×70%×20%。

初級(jí)會(huì)計(jì)歷年真題

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2025年初級(jí)會(huì)計(jì)考試時(shí)間

初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試于2025年5月17日至20日進(jìn)行，共8個(gè)批次。具體安排如下：

《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目考試時(shí)長(zhǎng)為105分鐘，《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目考試時(shí)長(zhǎng)為75分鐘，兩個(gè)科目連續(xù)考試，時(shí)間不能混用。

2025年4月16日前，各省級(jí)考試管理機(jī)構(gòu)公布本地區(qū)初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試準(zhǔn)考證網(wǎng)上打印起止時(shí)間。具體哪天開(kāi)始打印，小編建議考生可立即填寫(xiě)本文頂部 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時(shí)我們會(huì)及時(shí)通知考生2025年初級(jí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)考證打印時(shí)間、考試時(shí)間，助您順利完成。點(diǎn)擊查看>>2025年全國(guó)各地初級(jí)會(huì)計(jì)考試準(zhǔn)考證打印時(shí)間及打印入口官網(wǎng)匯總。

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題5套

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經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)模擬試題5套

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初級(jí)會(huì)計(jì)各科思維導(dǎo)圖

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