課程推薦：2013年會(huì)計(jì)職稱考試全新高效保過套餐

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　　存貨清查內(nèi)容

　　1、反映企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中查明的各種存貨的盤盈、盤虧和毀損情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

　　【提示】“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，期末不管是否經(jīng)過批準(zhǔn)，必須進(jìn)行轉(zhuǎn)銷處理，不存在余額。

　　1.存貨盤盈的核算

　　借：原材料

　　庫存商品等

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：管理費(fèi)用(影響當(dāng)期損益)

　　【相關(guān)鏈接】如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款;屬于無法查明原因的，計(jì)入營業(yè)外收入(影響當(dāng)期損益)(但不影響營業(yè)利潤)。

　　2.存貨盤虧及毀損的核算

　　批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：原材料、庫存商品等

　　批準(zhǔn)后：

　　借：原材料(殘料入庫)

　　其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)公司和責(zé)任人賠償)

　　管理費(fèi)用(管理不善等造成)

　　營業(yè)外支出(自然災(zāi)害)

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　【相關(guān)鏈接】如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?jì)入其他應(yīng)收款;屬于無法查明的其他原因，計(jì)入管理費(fèi)用(影響營業(yè)利潤)。

　　【提示】關(guān)于材料毀損時(shí)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的不同處理：

　　(1)如果該材料毀損屬于自然災(zāi)害(如因暴雨、地震、洪水等)造成增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額不做轉(zhuǎn)出處理。

　　(2)如果該材料的毀損是由管理不善(如火災(zāi)、被盜)造成的，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。

　　不涉及增值稅轉(zhuǎn)出的相關(guān)賬務(wù)處理：

　　報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：原材料

　　報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：營業(yè)外支出(自然災(zāi)害)

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　涉及增值稅轉(zhuǎn)出的相關(guān)賬務(wù)處理：

　　報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：管理費(fèi)用(管理不善造成)

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

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