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　　營業(yè)稅金及附加

　　1.銷售應(yīng)交消費稅產(chǎn)品;

　　2.對外提供運輸勞務(wù)計算的營業(yè)稅;

　　3.計算應(yīng)交城建稅和教育費附加;

　　4.對外銷售應(yīng)交資源稅的產(chǎn)品;

　　5.投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅;

　　6.房地產(chǎn)企業(yè)銷售房地產(chǎn)交納的土地增值稅。(新增)

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費

　　【例題?單選題】(2012)下列各項中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的是(　)。

　　A.進口原材料應(yīng)交的關(guān)稅

　　B.購進生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)交的增值稅

　　C.處置專利權(quán)應(yīng)交的營業(yè)稅

　　D.銷售自產(chǎn)應(yīng)稅化妝品應(yīng)交的消費稅

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項A進口的關(guān)稅記入到成本里;選項B記入應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅(進項稅額)里;選項C增加營業(yè)外支出或抵減營業(yè)外收入。

　　【例題?單選題】(2011)2010年5月，甲公司銷售商品實際應(yīng)交增值稅38萬元、應(yīng)交消費稅20萬元，提供運輸勞務(wù)實際應(yīng)交營業(yè)稅15萬元;適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加為3%，假定不考慮其他因素，甲公司當(dāng)月應(yīng)列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的金額為(　)萬元。

　　A.7.3

　　B.38.5

　　C.42.3

　　D.80.3

　　『正確答案』C

　　『答案解析』20+15+(38+20+15)×(7%+3%)=42.3(萬元)

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