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　　營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　1.全額計(jì)稅

　　應(yīng)納營業(yè)稅稅額=營業(yè)額×稅率=(全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用)×稅率

　　2.余額計(jì)稅

　　應(yīng)納營業(yè)稅稅額=(收入全額-允許扣除金額)×稅率

　　【解釋】營業(yè)額的確定，一般情況下是以全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用“全額”計(jì)稅的，“余額”計(jì)稅僅限于法律有特殊規(guī)定的情況，并且其允許扣除的項(xiàng)目也是特定的。

　　3.組成計(jì)稅價(jià)格

　　應(yīng)納營業(yè)稅稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

　　4.稅額抵免

　　(1)稅控收款機(jī)

　　營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免稅額：

　　可抵免稅額=價(jià)款÷(1+17%)×17%

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。

　　(2)納稅人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時(shí)，允許從當(dāng)期營業(yè)額中減除。

　　(3)納稅人的營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。

2013年會(huì)計(jì)職稱考試評分原則

2013年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題匯總

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