企業(yè)應通過“盈余公積”科目，核算盈余公積提取、使用等情況，并分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進行明細核算。

　　企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積時，借記“利潤分配――提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”科目，貸記“盈余公積”科目。經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議用盈余公積彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本時，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配一盈余公積補虧”、“實收資本(或股本)”科目。經(jīng)股東大會決議用盈余公積派送新股時，按派送新股計算的金額，借記“盈余公積”科目，按股票面值和派送新股總數(shù)計算的股票面值總額，貸記“股本”科目。

　　企業(yè)應通過“利潤分配”科目，核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的未分配利潤〈或未彌補虧損該科目應分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應付現(xiàn)金股利或利潤”、“盈余公積補虧”、“未分配利潤”等進行明細核算。企業(yè)未分配利潤通過“利潤分配――未分配利潤”明細科目進行核算。年度終了，企業(yè)應將全年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配一一未分配利潤”科目，并將“利潤分配”科目所屬其他明細科目的余額，轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“利潤分配一未分配利潤”科目如為貸方余額，表示累積未分配的利潤數(shù)額;如為借方余額，則表示累積未彌補的虧損數(shù)額。