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2015年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱無紙化考試考生操作指南/入口匯總

2015初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試各科目考前測(cè)試題匯總

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)中，符合我國《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的是( )。

　　A、利息、股息、紅利所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收

　　B、個(gè)體工商戶業(yè)主的工資支出不得在應(yīng)納稅所得額中扣除

　　C、保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅

　　D、對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定。只有對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，才實(shí)行加成征收。

　　2、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列所得可以免征企業(yè)所得稅的有( )。

　　A、農(nóng)作物新品種的選育

　　B、林產(chǎn)品的采集

　　C、海水養(yǎng)殖

　　D、牲畜、家禽的飼養(yǎng)

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。海水養(yǎng)殖、香料作物種植所得，可以減半征稅，不是免稅。

　　3、計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，允許稅前全額扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)有( )。

　　A、通過非營利性的社會(huì)團(tuán)體向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)

　　B、通過非營利性的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向革命老區(qū)的捐贈(zèng)

　　C、通過非營利性的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)

　　D、通過非營利性的社會(huì)團(tuán)體向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考核公益性捐贈(zèng)稅前扣除的規(guī)定。選項(xiàng)B、C，屬于按照應(yīng)納稅所得額的30%限額扣除的項(xiàng)目。

　　4、納稅人提供的下列勞務(wù)中，按照開發(fā)或完成的進(jìn)度確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的有( )。

　　A、廣告制作費(fèi)

　　B、安裝費(fèi)

　　C、服務(wù)費(fèi)

　　D、軟件費(fèi)

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考核提供勞務(wù)收入的確認(rèn)。包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。

　　5、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目不得計(jì)算折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除的有( )。

　　A、租入固定資產(chǎn)的改建支出

　　B、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

　　C、自創(chuàng)商譽(yù)

　　D、固定資產(chǎn)的大修理支出

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】本題考核資產(chǎn)的稅務(wù)處理。租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出屬于企業(yè)發(fā)生的長期待攤費(fèi)用，按規(guī)定攤銷準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。

　　6、下列關(guān)于個(gè)人所得稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有( )。

　　A、個(gè)人所得稅自行申報(bào)的，其申報(bào)地點(diǎn)一般應(yīng)為收入來源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　B、納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金的，可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　C、從境外取得所得的，應(yīng)向其境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)營居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　D、扣繳義務(wù)人應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)

　　【正確答案】ABCD

　　7、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得額時(shí)，可以扣除的項(xiàng)目有( )。

　　A、投資者個(gè)人工資支出

　　B、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)支出

　　C、分配給投資者股利

　　D、公益性捐贈(zèng)

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考核個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的可扣除項(xiàng)目。選項(xiàng)A，應(yīng)作為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，而不是成本費(fèi)用;選項(xiàng)C，為繳納個(gè)人所得稅后分配項(xiàng)目，選項(xiàng)D，不超過應(yīng)納稅所得額30%的公益性捐贈(zèng)可以扣除。

　　8、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用的有( )。

　　A、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)經(jīng)營所得

　　B、稿酬所得

　　C、工資、薪金所得

　　D、財(cái)產(chǎn)租賃所得

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅的扣除標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用。

　　9、下列關(guān)于居民納稅人繳納企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述中，說法正確的有( )。

　　A、企業(yè)一般在實(shí)際經(jīng)營管理地納稅

　　B、企業(yè)一般在登記注冊(cè)地納稅

　　C、登記注冊(cè)地在境外的，以登記注冊(cè)地納稅

　　D、登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地納稅

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)。除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn);但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。

　　10、下列關(guān)于個(gè)人所得稅納稅期限的說法，正確的有( )。

　　A、自行申報(bào)的納稅義務(wù)人，為取得應(yīng)稅所得的次月15日內(nèi)

　　B、代扣代繳義務(wù)人，為扣繳稅款的次月15日內(nèi)

　　C、年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得收入之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅

　　D、一年內(nèi)分次取得承包、承租經(jīng)營所得的納稅人，為每次取得收入后15日內(nèi)預(yù)繳，年終4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅的納稅期限。承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的納稅期限。對(duì)年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得收入之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅;對(duì)在1年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)在每次取得所得后的15日內(nèi)預(yù)繳稅款，年終后3個(gè)月匯算清繳，多退少補(bǔ)。

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　　四、不定項(xiàng)選擇題

　　某居民企業(yè)2012年自行計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為70萬元，銷售收入為500萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)未進(jìn)行納稅調(diào)整：

　　(1)已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的合理工資為72萬元，計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.44萬元并上繳0.72萬元，計(jì)提職工福利費(fèi)15.08萬元，計(jì)提1.08萬元的職工教育經(jīng)費(fèi)并全部列支 ;

　　(2)管理費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元;

　　(3)財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支匯兌損失10萬元;

　　(4)投資收益50萬元為國外子公司分回的利潤，國外適用稅率為20%。該企業(yè)直接將50萬元計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題：

　　<1> 、下列選項(xiàng)中，超過限額扣除的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度所得稅前扣除的有()。

　　A、廣告費(fèi)

　　B、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　C、職工教育經(jīng)費(fèi)

　　D、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】廣告費(fèi)支出以及職工教育經(jīng)費(fèi)不超過扣除限額的準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　<2> 、2012年工資及三項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額為()萬元。

　　A、0

　　B、0.72

　　C、5.08

　　D、5.8

　　【正確答案】D

　　【答案解析】實(shí)際支付的工資72萬元，可據(jù)實(shí)扣除。工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=72×2%=1.44(萬元)，上繳了0.72萬元，納稅調(diào)增=1.44-0.72=0.72(萬元)職工福利費(fèi)扣除限額=72×14%=10.08(萬元)，納稅調(diào)增=15.08-10.08=5.08(萬元)職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=72×2.5%=1.8(萬元)，由于企業(yè)計(jì)提并使用1.08萬元，不需要納稅調(diào)整。工資及三項(xiàng)費(fèi)用調(diào)增金額=0.72+5.08=5.80(萬元)

　　<3> 、2012年業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額為()萬元。

　　A、0

　　B、4

　　C、7.5

　　D、10

　　【正確答案】C

　　【答案解析】銷售(營業(yè))收入=500(萬元)

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=500×5‰=2.5(萬元)<10×60%=6(萬元)，只能按2.5萬元扣除，納稅調(diào)增金額=10-2.5=7.5(萬元)

　　<4> 、下列關(guān)于該企業(yè)的稅務(wù)處理正確的是()。

　　A、該企業(yè)2012年境內(nèi)部分的應(yīng)納稅所得額為33.3萬元

　　B、該企業(yè)2012年境內(nèi)部分的應(yīng)納稅所得額為27.5

　　C、該企業(yè)2012年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為11.45

　　D、該企業(yè)2012年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為8.325

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】匯兌損失可以據(jù)實(shí)扣除，不用納稅調(diào)整。

　　境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營所得額=70-50+5.80+7.5=33.3(萬元)

　　該企業(yè)2012年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=33.3×25%+50÷(1-20%)×(25%-20%)=11.45(萬元)

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