【摘要】2015年注冊會計師考試時間為10月17-18日舉行，環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師考試頻道為方便各位注冊會計師考生更好的備考2015年注冊會計師考試，特地整理注冊會計師考試相關練習題“2015年注冊會計師《稅法》自建的房產(chǎn)練習題”，本文為2015年注冊會計師《稅法》練習題，希望各位注冊會計師考生通過做練習題提高自己。鞏固知識點，更多資料敬請關注環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師考試頻道

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　　一、單項選擇題

　　1、某工業(yè)企業(yè)2014年5月將自建的辦公樓作價9500萬元投資于另一工業(yè)企業(yè)(成本為4000萬元)。對該項投資，正確的稅務處理是(　)。

　　A、不需繳納營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

　　B、以9500萬元確認為銷售收入，分別按規(guī)定計算繳納營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

　　C、不需要繳納營業(yè)稅，以9500萬元確認為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅

　　D、不需要繳納營業(yè)稅和土地增值稅，以9500萬元確認為銷售收入計算繳納企業(yè)所得稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】工業(yè)企業(yè)將自建的房產(chǎn)對外投資于非房地產(chǎn)企業(yè)，不需要繳納營業(yè)稅、土地增值稅，不過需要繳納企業(yè)所得稅。

　　2、下列項目中，可以從應納稅所得額中扣除的有(　)。

　　A、軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用

　　B、向股東分配的利潤

　　C、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金

　　D、非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息

　　【正確答案】A

　　【答案解析】向股東分配的利潤、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。

　　3、下列關于收入確認時間的說法中，正確的是(　)。

　　A、接受非貨幣形式捐贈，在計算繳納企業(yè)所得稅時應分期確認收入

　　B、取得的國債利息收入，應以國債發(fā)行時約定應付利息的日期，確認利息收入的實現(xiàn)

　　C、股息等權益性投資收益以投資方收到所得的日期確認收入的實現(xiàn)

　　D、特許權使用費收入以實際取得收入的日期確認收入的實現(xiàn)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅;選項C，股息等權益性投資收益以被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn);選項D，特許權使用費收入以合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　4、下列費用在發(fā)生當期可以稅前直接扣除的是(　)。

　　A、為建造不動產(chǎn)發(fā)生的利息支出

　　B、銷售應稅消費品繳納的消費稅

　　C、取得土地使用權繳納的契稅

　　D、銷售貨物繳納的增值稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，建造不動產(chǎn)發(fā)生的利息支出，需資本化計入不動產(chǎn)的成本中，通過折舊扣除;選項C，取得土地使用權繳納的契稅應計入土地的成本中，通過攤銷扣除;選項D，銷售貨物繳納的增值稅不得稅前扣除。

　　5、某居民企業(yè)2013年實際支出的工資、薪金總額為150萬元，福利費本期發(fā)生20萬元，撥繳的工會經(jīng)費3萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費4.50萬元，該企業(yè)在計算2013年應納稅所得額時，應調整的應納稅所得額為(　)萬元。

　　A、0

　　B、0.75

　　C、9.75

　　D、5.50

　　【正確答案】B

　　【答案解析】福利費扣除限額為150×14%=21(萬元)，實際發(fā)生20萬元，準予扣除20萬元;工會經(jīng)費扣除限額=150×2%=3(萬元)，實際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實扣除;職工教育經(jīng)費扣除限額=150×2.5%=3.75(萬元)，實際發(fā)生4.50萬元，準予扣除3.75萬元。應調整增加應納稅所得額=4.50-3.75=0.75(萬元)。

　　6、某公司2013年度實現(xiàn)會計利潤總額50萬元。經(jīng)某注冊稅務師審核，“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息5萬元;經(jīng)過批準向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬元(有借款合同)，借用期限6個月，支付借款利息2.5萬元。該公司2013年度的應納稅所得額為(　)萬元。

　　A、50

　　B、51

　　C、52

　　D、52.5

　　【正確答案】B

　　【答案解析】銀行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬元，允許扣除的借款利息限額=60×5%÷12×6=1.5(萬元)，實際發(fā)生借款利息2.5萬元，稅前只能扣除1.5萬元。應納稅所得額=50+(2.5-1.5)=51(萬元)。

　　7、甲生產(chǎn)企業(yè)2013年5月與乙公司達成債務重組協(xié)議，甲以自產(chǎn)的產(chǎn)品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務280萬元，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本180萬元，市場價值220萬元。另外甲企業(yè)庫存產(chǎn)品因管理不善發(fā)生非正常損失，賬面成本為15萬元，其中原材料成本10萬元，經(jīng)稅務機關批準該損失可以稅前扣除。就這兩項業(yè)務甲企業(yè)應納的企業(yè)所得稅是(　)萬元。

　　A、11.48

　　B、11.9

　　C、1.48

　　D、21.48

　　【正確答案】A

　　【答案解析】可扣除的財產(chǎn)損失=15+10×17%=16.7(萬元)視同銷售所得=220-180=40(萬元)債務重組所得=280-(220+220×17%)=22.6(萬元)應納企業(yè)所得稅=(40+22.6-16.7)×25%=11.48(萬元)。

　　二、多項選擇題

　　1、下列按25%計算企業(yè)所得稅額的企業(yè)有(　)。

　　A、當年未享受免稅優(yōu)惠的國家規(guī)劃布局內符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)

　　B、在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)所取得的與其機構、場所有實際聯(lián)系的境內所得

　　C、在中國境內未設立機構、場所但有來源于中國境內所得的非居民企業(yè)

　　D、實際管理機構在境內的某企業(yè)

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】選項A，適用稅率10%;選項C，在中國境內未設立機構、場所但有來源于中國境內所得的非居民企業(yè)，適用稅率10%。

　　2、下列關于一般收入的確認的說法不正確的有(　)。

　　A、企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料耗品以及其他存貨取得的收入屬于銷售貨物收入

　　B、企業(yè)銷售包裝物、低值易耗品取得的收入不屬于銷售貨物收入

　　C、納稅人以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入

　　D、納稅人以非貨幣形式取得的收入，應當按照賬面價值確定收入

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅一般收入的知識點。企業(yè)銷售包裝物、低值易耗品取得的收入屬于銷售貨物收入;納稅人以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入。

　　3、依據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)銷售商品同時滿足下列(　)條件的，應確認收入的實現(xiàn)。

　　A、商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方

　　B、企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常的與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制

　　C、收入金額能夠可靠地計量

　　D、已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算

　　【正確答案】ABCD

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