1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入原材料5000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)每噸為1200元，增值稅額為1020000元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用60000元并取得運(yùn)輸發(fā)票，裝卸費(fèi)用20000元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用為18000元，原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫原材料為4996噸，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗4噸。該原材料的入賬價(jià)值為()元。

A.6078000

B.6098000

C.6093800

D.6089000

【答案】C

【解析】由于合理損耗列入存貨的采購成本，而且運(yùn)輸費(fèi)用要抵扣7%的進(jìn)項(xiàng)稅，所以，該原材料的入賬成本=1200×5000+60000×(1-7%)+20000+18000=6093800(元)。

2、乙企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進(jìn)原材料200公斤，貨款為6000元，取得的增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額1020元;發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元，入庫前的挑選整理費(fèi)用為130元。驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每公斤()元。

A.32.4

B.33.33

C.35.28

D.36

【答案】D

【解析】購入原材料的實(shí)際總成本=6000+350+130=6480(元)，實(shí)際入庫數(shù)量=200×(1-10%)=180(公斤)，所以原材料實(shí)際單位成本=6480/180=36(元/公斤)，選項(xiàng)D正確。

3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，其A材料購買成本為10元/公斤，2011年末盤點(diǎn)A材料，發(fā)現(xiàn)短缺1000公斤，經(jīng)查明，其中200公斤是被洪水沖毀，300公斤由于管理不善霉?fàn)€變質(zhì)，另外500公斤是定額內(nèi)正常損耗。則A材料盤虧凈損失中應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為()元。

A.8000

B.8510

C.9360

D.3000

【答案】B

【解析】稅法規(guī)定，管理不善原因損失的材料，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出;正常損耗和自然災(zāi)害損失的材料，進(jìn)項(xiàng)稅額仍可抵扣，無需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。計(jì)入管理費(fèi)用的金額=管理不善300公斤的損失及其不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額300×10×(1+17%)+正常損耗的損失500×10=8510元。

計(jì)算題

1、甲公司為增值稅一般納稅人，委托丙公司加工成本為20000元的原材料，支付加工費(fèi)7000元(不含增值稅)，消費(fèi)稅率為10%，增值稅率均為17%，材料已收回入庫。

要求：

(1)如果甲公司收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)如果甲公司收回后用于直接銷售，編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】

(1)發(fā)出材料：

借：委托加工物資20000

貸：原材料20000

支付加工費(fèi)和稅金：消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(20000+7000)/(1-10%)=30000

借：委托加工物資7000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1190(7000×17%)

-應(yīng)交消費(fèi)稅3000(30000×10%)

貸：銀行存款11190

加工后收回入庫：

借：原材料27000

貸：委托加工物資27000(20000+7000)

(2)發(fā)出材料，同上;

支付加工費(fèi)和稅金：

借：委托加工物資10000(7000+3000)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1190(7000×17%)

貸：銀行存款11190

加工后收回入庫：

借：庫存商品30000

貸：委托加工物資30000(20000+10000)