A.將資產(chǎn)用于股息分配

B.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品

C.將資產(chǎn)從總機構(gòu)轉(zhuǎn)移至分支機構(gòu)

D.將資產(chǎn)用途由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營性租賃

【答案】A

【解析】選項A發(fā)生了權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，按規(guī)定視同銷售確定收入。

【單選】企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是(　)。

A.將資產(chǎn)用于職工資勵或福利

B.將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品

C.將資產(chǎn)用于在總分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

D.將資產(chǎn)用于結(jié)構(gòu)或性能改變

【答案】A

【解析】企業(yè)所得稅收入的確認條件是所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，只有選項A的所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移。

【例題】某企業(yè)將成本為150萬元的自產(chǎn)貨物對外捐贈，該產(chǎn)品的市場價格200萬元。

企業(yè)所得稅：視同銷售收入200萬元，(計提廣告費和業(yè)務(wù)招待費基數(shù))，視同銷售成本150萬元，納稅調(diào)增50萬元。

增值稅：200×17%

會計處理：不確認收入，計入營業(yè)外支出的金額=150+200×17%=184(萬元)

問題：考慮完了嗎?

(假設(shè)當年該企業(yè)的會計利潤為1000萬元)

捐贈成本=150+200×17%=184(萬元),稅法允許扣除的捐贈支出=1000×12%=120(萬元)，納稅調(diào)整增加64萬元，總共納稅調(diào)增=50+64=114(萬元)。