一、單項(xiàng)選擇題

1. 下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，不符合固定資產(chǎn)定義的是( )。

A. 企業(yè)以融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備

B. 企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的機(jī)器設(shè)備

C. 企業(yè)為生產(chǎn)持有的機(jī)器設(shè)備

D. 企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的建筑物

2. 2011年3月1日，新龍公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為80萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13.6萬(wàn)元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1萬(wàn)元，款項(xiàng)全部付清;安裝過(guò)程中發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)0.5萬(wàn)元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。新龍公司購(gòu)入該設(shè)備的入賬成本為( )萬(wàn)元。

A. 81.43 B. 95.1 C. 81.5 D. 95.03

3. 2011年1月1日， 新龍公司向大成公司一次性購(gòu)進(jìn)了三套不同型號(hào)且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備X、Y和Z。新龍公司以銀行存款支付貨款10 000萬(wàn)元、增值稅稅額1 700萬(wàn)元、包裝費(fèi)20萬(wàn)元。Y設(shè)備在安裝過(guò)程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價(jià)值為3萬(wàn)元，支付安裝費(fèi) 5萬(wàn)元。假定設(shè)備 X、Y和 Z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件， 公允價(jià)值分別為 1 500萬(wàn)元、4 500萬(wàn)元、6 000萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則 Y設(shè)備的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

A.3 750 B.3 758 C.3 765.5 D.3 008

4. 如果購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，下列說(shuō)法中正確的是( )。

A.固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

B.固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款為基礎(chǔ)確定

C.實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，無(wú)論是否符合資本化條件，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)費(fèi)用化

D.實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，無(wú)論是否符合資本化條件，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)資本化

5. 下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。

A. 工程項(xiàng)目尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧計(jì)入工程成本

B. 固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前發(fā)生的工程物資凈損失

C. 為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計(jì)入當(dāng)期損益

D. 工程完工后造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢凈損失計(jì)入工程成本

6. 新龍公司是一家煤礦企業(yè)，依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸12元，假定每月原煤產(chǎn)量為15萬(wàn)噸。2011年5月7日，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，該企業(yè)購(gòu)入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運(yùn)輸?shù)陌踩雷o(hù)設(shè)備，價(jià)款為80萬(wàn)元，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為13.6萬(wàn)元，設(shè)備預(yù)計(jì)于2011年6月1日安裝完成。新龍公司于2011年5月份支付安全生產(chǎn)設(shè)備檢查費(fèi)9萬(wàn)元。假定2011年5月1日，新龍公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為300萬(wàn)元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，2011年5月31日，新龍公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為( )萬(wàn)元。

A.391 B.180 C.471 D.480

7. 采用出包方式建造固定資產(chǎn)時(shí)，對(duì)于按合同規(guī)定預(yù)付的工程價(jià)款，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )。

A. 預(yù)付賬款 B. 工程物資 C. 在建工程 D. 固定資產(chǎn)

8. 新龍公司經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)于2011年1月1日建造完成核電站核反應(yīng)堆并交付使用，建造成本為2 000 000元，預(yù)計(jì)使用壽命為50年。該核反應(yīng)堆將會(huì)對(duì)當(dāng)?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境產(chǎn)生一定的影響，根據(jù)國(guó)家法律和行政法規(guī)、國(guó)際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在該項(xiàng)設(shè)施使用期滿以后將其拆除，并對(duì)造成的污染進(jìn)行整治，預(yù)計(jì)發(fā)生棄置費(fèi)用200 000元。假定適用的折現(xiàn)率為5%。已知，利率為5%，期數(shù)為50期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.0872。則該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬金額為( )元。

A. 2 000 000 B. 2 017 440 C. 2 200 000 D. 2 017 450

9. 下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的是( )。

A.融資租賃租入的機(jī)器設(shè)備 B.閑置的房屋

C.提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) D.經(jīng)營(yíng)租賃租出的機(jī)器設(shè)備

10. 2010年12月31日，新龍公司購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，設(shè)備原價(jià)為120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假定新龍公司未對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備。2012年該機(jī)器設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )萬(wàn)元。

A. 48 B. 26.4 C. 28.8 D. 22

11. 新龍公司于2011年2月5日對(duì)某項(xiàng)生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造。當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的原價(jià)為5 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，已經(jīng)使用了2年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。更新改造過(guò)程中共發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元;領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批計(jì)入固定資產(chǎn)的成本為200萬(wàn)元，以550萬(wàn)元的一項(xiàng)主要部件替換原價(jià)為450萬(wàn)元的該部件(已無(wú)使用和轉(zhuǎn)讓價(jià)值)，經(jīng)更新改造的固定資產(chǎn)于2011年10月15日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，假定上述更新改造支出符合資本化條件，不考慮其他因素。該更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值是( )萬(wàn)元。

A.4 500 B.4 400 C.4 600 D.4 690

12. 2011年3月1日，新龍公司對(duì)現(xiàn)有的一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)床和一臺(tái)管理用的機(jī)器設(shè)備進(jìn)行日常維護(hù)，為了維護(hù)生產(chǎn)用機(jī)床領(lǐng)用本企業(yè)原材料一批，價(jià)值為10萬(wàn)元，應(yīng)支付維護(hù)人員工資5萬(wàn)元;為了維護(hù)管理用機(jī)器設(shè)備領(lǐng)用本企業(yè)原材料一批，價(jià)值為8萬(wàn)元，應(yīng)支付維護(hù)人員工資3萬(wàn)元。不考慮其他因素，新龍公司因該事項(xiàng)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為( )萬(wàn)元。

A. 26 B. 11 C. 15 D. 18

13. 關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法，下列說(shuō)法中不正確的是( )。

A.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核 B.固定資產(chǎn)使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命

C.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值

D.固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

14. 2010年6月1日，新龍公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，支付價(jià)款300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2011年12月31日因出現(xiàn)減值跡象，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值為2l0萬(wàn)元，處置費(fèi)用為15萬(wàn)元;如果繼續(xù)使用，預(yù)計(jì)未來(lái)使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為170萬(wàn)元。假定原預(yù)計(jì)使用壽命、凈殘值以及選用的折舊方法不變。2011年12月31日機(jī)器設(shè)備的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。

A.195 B.170 C.247.5 D.243.75

15.關(guān)于持有待售的固定資產(chǎn)，下列說(shuō)法不正確的是( )。

A.持有待售的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量

B.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)照提折舊

C.企業(yè)的只要符合持有待售條件的固定資產(chǎn)都可以劃分為持有待售的資產(chǎn)

D.企業(yè)對(duì)于持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值

16.新龍公司2010年年末在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)丟失了一臺(tái)機(jī)床。該機(jī)床的賬面原價(jià)為10萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊6萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。經(jīng)查明，該機(jī)床丟失的原因在于看守不當(dāng)。經(jīng)批準(zhǔn)，由保管人員賠償0.5萬(wàn)元。假定不考慮增值稅的影響。新龍公司由于丟失機(jī)床而應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為( )萬(wàn)元。

A.4 B.3.5 C.4.5 D.6

17. 2011年1月1日，新龍公司與大成公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)貨合同，新龍公司從大成公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的甲生產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用，合同約定，新龍公司采用分期付款方式支付價(jià)款。甲設(shè)備的總價(jià)款共計(jì)2 000萬(wàn)元，當(dāng)日支付800萬(wàn)元，余款分3年于2011年至2013年每年年末支付。

2011年1月1日，甲設(shè)備運(yùn)抵新龍公司并開始安裝。2011年3月31日，甲設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生安裝等相關(guān)費(fèi)用30.8萬(wàn)元，已用銀行存款付訖。甲設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值為40萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

假定銀行同期借款年利率為6%。[(P/A，6%，3)=2.6730，(P/A，6%，4)=3.4651]

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)至第(3)題。

(1)關(guān)于融資租入固定資產(chǎn)，下列說(shuō)法中不正確的是( )。

A. 企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，所以屬于承租方的固定資產(chǎn)

B. 融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)該計(jì)提折舊

C. 融資租入的固定資產(chǎn)不應(yīng)該計(jì)提折舊

D. 融資租入固定資產(chǎn)的，固定資產(chǎn)應(yīng)該按照最低租賃付款額現(xiàn)值和公允價(jià)值中較低者確定

(2)甲設(shè)備的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

A. 2038.8 B. 1416.84 C. 1 900 D. 2 000

(3)2012年應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )萬(wàn)元。

A.527 B.465 C.460 D.520

(4)2013年度未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷額為( )萬(wàn)元。

A. 64.15 B. 44 C.22.65 D. 23.65

二、多項(xiàng)選擇題

1. 關(guān)于固定資產(chǎn)的特征，下列說(shuō)法中正確的有( )。

A. 固定資產(chǎn)的使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度

B. 固定資產(chǎn)是有形資產(chǎn)

C. 固定資產(chǎn)是為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有

D. 與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

E. 該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠的計(jì)量

2. 企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，其入賬價(jià)值包括( )。

A.購(gòu)買買價(jià)

B.進(jìn)口關(guān)稅

C.專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)

D.運(yùn)雜費(fèi)

E.支付的增值稅

3. 關(guān)于固定資產(chǎn)的初始計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有( )。

A. 企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算

B. 投資者投入固定資產(chǎn)成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外

C. 按照暫估價(jià)值入賬的固定資產(chǎn)，待辦理竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值和原已計(jì)提的折舊額

D. 企業(yè)為了建造固定資產(chǎn)通過(guò)出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金應(yīng)計(jì)入在建工程成本

E. 特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定其初始成本時(shí)，還應(yīng)考慮棄置費(fèi)用

4. 影響固定資產(chǎn)折舊的因素主要有( )。

A. 固定資產(chǎn)原值

B. 固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值

C. 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

D. 固定資產(chǎn)的使用壽命

E. 固定資產(chǎn)清理費(fèi)用

5.關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說(shuō)法，下列正確的有( )。

A. 企業(yè)基本生產(chǎn)車間所使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用

B. 企業(yè)經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

C. 銷售部門所使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用

D. 未使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

E. 自行建造固定資產(chǎn)過(guò)程中使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

6.下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出，處理方法正確的有( )。

A. 與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除

B. 固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時(shí)，應(yīng)停止計(jì)提折舊

C. 企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用

D. 與固定資產(chǎn)有關(guān)的大修理費(fèi)用，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

E. 企業(yè)行政管理部分發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

7. 關(guān)于高危行業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用，下列說(shuō)法中不正確的有( )。

A. 高危行業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)記入“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目

B.“專項(xiàng)儲(chǔ)備”屬于資產(chǎn)類科目

C. 企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備

D. 企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)，全部確認(rèn)為固定資產(chǎn)

E. 企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用形成固定資產(chǎn)的，待安全項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

8. 下列稅費(fèi)中，應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的有( )。

A. 契稅

B. 關(guān)稅

C. 耕地占用稅

D. 一般納稅人購(gòu)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備所支付的增值稅

E. 車輛購(gòu)置稅

9. 下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。

A. 企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益

B. 企業(yè)收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，應(yīng)沖減清理支出

C. 債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)之和入賬

D. 計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊

E. 固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

10. 新龍公司2011年6月購(gòu)入一組設(shè)備，購(gòu)買價(jià)款為2 000萬(wàn)元，增值稅稅額為340萬(wàn)元，該組設(shè)備包含X、Y、Z三臺(tái)設(shè)備，另支付運(yùn)輸裝卸費(fèi)用100萬(wàn)元，若單獨(dú)購(gòu)入三臺(tái)設(shè)備的公允價(jià)值(市價(jià)與運(yùn)輸裝卸費(fèi))分別為600萬(wàn)元、800萬(wàn)元和1 000萬(wàn)元，X、Y設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，Z設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值均為0，新龍公司采用年限平均法計(jì)提折舊。2014年6月因改變產(chǎn)品方向，Z設(shè)備開始閑置，新龍公司12月與大成公司簽訂合同將于下年1月以150萬(wàn)元出售這臺(tái)設(shè)備，新龍公司銷售此設(shè)備預(yù)計(jì)還將支付5萬(wàn)元運(yùn)費(fèi)，假設(shè)該組設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品均已在當(dāng)期銷售。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(3)題。

(1)以下有關(guān)固定資產(chǎn)核算，表述正確的有( )。

A. 以一筆款項(xiàng)同時(shí)購(gòu)入多項(xiàng)固定資產(chǎn)時(shí)，各項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)

B. 以一筆款項(xiàng)同時(shí)購(gòu)入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例分別確定其各自成本

C. 固定資產(chǎn)應(yīng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)開始計(jì)提折舊，終止確認(rèn)時(shí)或劃分為持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)時(shí)停止計(jì)提折舊

D. 持有待售固定資產(chǎn)賬面價(jià)值低于重新預(yù)計(jì)凈殘值的金額不作會(huì)計(jì)處理

E. 持有待售固定資產(chǎn)賬面價(jià)值高于重新預(yù)計(jì)凈殘值的金額計(jì)入資產(chǎn)減值損失

(2)以下關(guān)于新龍公司的確認(rèn)和計(jì)量，正確的有( )。

A. 購(gòu)入X設(shè)備初始計(jì)量為525萬(wàn)元

B. 購(gòu)入X設(shè)備初始計(jì)量為600萬(wàn)元

C. 購(gòu)入Y設(shè)備初始計(jì)量為800萬(wàn)元

D. 購(gòu)入Y設(shè)備初始計(jì)量為700萬(wàn)元

E. 購(gòu)入Z設(shè)備初始計(jì)量為875萬(wàn)元

(3)以下關(guān)于新龍公司的確認(rèn)和計(jì)量，正確的有( )。

A. 2011年12月31日年該組設(shè)備的賬面價(jià)值是1951.25萬(wàn)元

B. 2014年12月31日X設(shè)備和Y設(shè)備賬面價(jià)值合計(jì)是796.25萬(wàn)元

C. 2014年12月31日Z(yǔ)設(shè)備賬面價(jià)值為145萬(wàn)元

D. 該組設(shè)備在2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示為固定資產(chǎn)941.25萬(wàn)元

E. 該組設(shè)備對(duì)2014年度利潤(rùn)總額產(chǎn)生的影響金額是415萬(wàn)元

11.新龍公司為大中型煤礦企業(yè)，按照國(guó)家規(guī)定該煤炭生產(chǎn)企業(yè)按原煤實(shí)際產(chǎn)量每噸提取3元安全生產(chǎn)費(fèi)。2011年3月1日，新龍公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為600萬(wàn)元。

(1)2011年3月份按照原煤實(shí)際產(chǎn)量計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。

(2)2011年3月份支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)1萬(wàn)元，以銀行存款支付。

(3)2011年4月份購(gòu)入一批需要安裝的用于改造和完善礦井瓦斯抽采等安全防護(hù)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅為68萬(wàn)元，立即投入安裝。

(4)2011年4月份安裝過(guò)程中應(yīng)付安裝人員薪酬0.6萬(wàn)元。

(5)2011年4月末安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(3)題。

(1)下列有關(guān)固定資產(chǎn)的核算，說(shuō)法正確的有( )。

A. 融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

B. 企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，待安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

C. 高危行業(yè)企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時(shí)記入“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目

D. 在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對(duì)外銷售或轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品的，借記“銀行存款”、“庫(kù)存商品”等科目，貸記“在建工程”科目

E.“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目屬于所有者權(quán)益類科目

(2)新龍公司2011年正確的會(huì)計(jì)處理有( )。

A. 計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)20萬(wàn)元，借記“管理費(fèi)用”科目

B. 計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)20萬(wàn)元，貸記“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目

C. 購(gòu)入安全防護(hù)設(shè)備400萬(wàn)元計(jì)入在建工程成本

D. 支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)1萬(wàn)元沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備

E. 支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)1萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

(3)新龍公司2011年4月份正確的會(huì)計(jì)處理有( )。

A. 安裝人員薪酬0.6萬(wàn)元計(jì)入在建工程成本

B. 安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本400.6萬(wàn)元

C. 安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，確認(rèn)400.6萬(wàn)元的累計(jì)折舊

D. 該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊

E.“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)下“減：庫(kù)存股”和“盈余公積”之間增設(shè)“專項(xiàng)儲(chǔ)備”項(xiàng)目反映

三、計(jì)算分析題

1. 新龍公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2010年12月31日正式建造完成并交付使用一座核電站，全部成本為60 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為50年。據(jù)國(guó)家法律和行政法規(guī)、國(guó)際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)相關(guān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)，2011年1月1日預(yù)計(jì)50年后該核電站核設(shè)施棄置時(shí)，將發(fā)生棄置費(fèi)用4 000萬(wàn)元，且金額較大。在考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素的影響基礎(chǔ)確定的折現(xiàn)率為5%。[(P/F，5%，50)=0.0872]

要求：

(1)編制2010年12月31日固定資產(chǎn)入賬的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制2011年12月31日采用實(shí)際利率法計(jì)算利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

2. 新龍公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。新龍公司2010年至2013與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2010年10月20日，新龍公司以自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線。購(gòu)入一批工程物資，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為2 000萬(wàn)元，增值稅稅額為340萬(wàn)元;發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)50萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付;工程物資已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。

(2)2010年10月25日，新龍公司開始建造該生產(chǎn)線。工程領(lǐng)用工程物資2 050萬(wàn)元。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為100萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人薪酬80萬(wàn)元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

工程建造過(guò)程中，由于非正常原因造成部分工程毀損，該部分工程成本為60萬(wàn)元(不考慮增值稅問(wèn)題)，未計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備;應(yīng)從保險(xiǎn)公司收取賠償款20萬(wàn)元，該賠償款尚未收到。

工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為20萬(wàn)元。未對(duì)該批原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。工程試運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品，該庫(kù)存商品的估計(jì)售價(jià)(不含增值稅)為40萬(wàn)元。

(3)2010年12月20日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為150萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。

(4)2011年12月31日，新龍公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。新龍公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1415萬(wàn)元;該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額為1 500萬(wàn)元。該生產(chǎn)線計(jì)提減值以后，預(yù)計(jì)使用年限，預(yù)計(jì)凈殘值和采用的折舊方法均不變。

(5)2012年6月20日，新龍公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過(guò)程中，新龍公司以銀行存款支付工程總價(jià)款375萬(wàn)元。

(6)2012年8月10日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為60萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2012年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

(7)2013年4月20日，新龍公司與大成公司達(dá)成協(xié)議，將該生產(chǎn)線出售給大成公司，價(jià)款為2 000萬(wàn)元，增值稅稅率為17%。2013年4月30日，新龍公司與大成公司辦理完畢移交手續(xù)，開出增值稅專用發(fā)票并收到價(jià)款，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：

(1)編制2010年10月20日購(gòu)入工程物資的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制2010年建造生產(chǎn)線有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制2010年12月20日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算2011年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制2012年6月20日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(6)計(jì)算2012年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。

(7)編制2013年4月30日出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

四、綜合題

新龍股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱新龍公司)為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：

(1)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，新龍公司2011年9月21日與大成公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，將一條生產(chǎn)線轉(zhuǎn)讓給大成公司。合同約定，該生產(chǎn)線的轉(zhuǎn)讓價(jià)格為2 850萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)50萬(wàn)元，大成公司應(yīng)于2012年1月30日前支付上述款項(xiàng);新龍公司與大成公司于2012年3月1日前完成生產(chǎn)線所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。

新龍公司生產(chǎn)線系2006年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為5 100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，至2011年9月21日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

2011年度，新龍公司對(duì)該生產(chǎn)線共計(jì)提了250萬(wàn)元折舊，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：管理費(fèi)用 250

貸：累計(jì)折舊 250

(2)2011年3月31日，新龍公司與騰遠(yuǎn)公司簽訂合同，自騰遠(yuǎn)公司購(gòu)買不需安裝的設(shè)備供管理部門使用，合同價(jià)格3 000萬(wàn)元。因新龍公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價(jià)款自合同簽定之日起滿l年后分3期支付，每年4月1日支付1 000萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)其使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定新龍公司的實(shí)際利率為10%，利率為10%、期數(shù)為3期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為2.4869。

新龍公司2011年對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：

借：固定資產(chǎn) 3000

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 3 000

借：管理費(fèi)用 450

貸：累計(jì)折舊 450

要求：根據(jù)資料(1)和(2)，逐項(xiàng)判斷新龍公司會(huì)計(jì)處理是否正確;如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄(有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會(huì)計(jì)分錄)。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A、B和C均屬于固定資產(chǎn);選項(xiàng)D中的建筑物屬于投資性房地產(chǎn)的核算范圍，不屬于固定資產(chǎn)。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的定義和確認(rèn)。

2.

【答案】A

【解析】新龍公司購(gòu)入該設(shè)備的成本=80+1-1×7%+0.5=81.43(萬(wàn)元)。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。

3.

【答案】C

【解析】 Y設(shè)備的入賬價(jià)值=(10 000+20)/(1 500+4 500+6 000)×4 500+3+5=3 765.5(萬(wàn)元)。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。

4.

【答案】A

【解析】購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定;實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前符合資本化條件的，計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的，計(jì)入當(dāng)期損益。

【知識(shí)點(diǎn)】融資租入固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。

5.

【答案】A

【解析】建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損，減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司、過(guò)失人等賠償后的凈損失，計(jì)入所建工程項(xiàng)目的成本;工程完工以后發(fā)生的工程物資盤盈、盤虧、報(bào)廢等，計(jì)入當(dāng)期損益;為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬應(yīng)計(jì)入建造固定資產(chǎn)的成本。

【知識(shí)點(diǎn)】自行建造固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。

6.

【答案】C

【解析】2011年5月31日，生產(chǎn)設(shè)備未完工，不沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，新龍公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額=300+12×15-9=471(萬(wàn)元)。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。

7.

【答案】A

【解析】按規(guī)定預(yù)付的工程價(jià)款通過(guò)“預(yù)付賬款”科目核算，借記“預(yù)付賬款”，貸記“銀行存款”等，按工程進(jìn)度結(jié)算的工程價(jià)款，借記“在建工程”，貸記“預(yù)付賬款”等科目。

【知識(shí)點(diǎn)】自行建造固定資產(chǎn)的核算。

8.

【答案】B

【解析】固定資產(chǎn)入賬的金額=2 000 000+200 000×0.0872= 2 017 440(元)。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)考慮棄置費(fèi)用的初始計(jì)量。

9.

【答案】C

【解析】提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。

10.

【答案】C

【解析】新龍公司2012年應(yīng)計(jì)提的折舊額={120-120×40%}×40%=28.8(萬(wàn)元)。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。

11.

【答案】D

【解析】該更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=(5 000-5 000/10×2)+300+200+(550-450/10×8)=4 690(萬(wàn)元)。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)支出。

12.

【答案】A

【解析】企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出計(jì)入管理費(fèi)用。所以，新龍公司應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=10+5+8+3=26(萬(wàn)元)。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)支出。

13.

【答案】C

【解析】與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。

14.

【答案】A

【解析】2011年12月31日固定資產(chǎn)賬面凈值=300-(300-20)÷8×1.5=247.5(萬(wàn)元);2011年12月31日固定資產(chǎn)賬面凈值為247.5萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=210-15=195(萬(wàn)元)，大于預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值170萬(wàn)元，所以可收回金額為195萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為195萬(wàn)元。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。

15.

【答案】B

【解析】持有待售的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理。

16.

【答案】B

【解析】新龍公司由于丟失機(jī)床而應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=(10-6)-0.5=3.5(萬(wàn)元)。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)盤虧的會(huì)計(jì)處理。

17.

(1)

【答案】C

【解析】企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，屬于租入方的固定資產(chǎn)，所以，融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)該計(jì)提折舊。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。

(2)

【答案】C

【解析】購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值=800+(2 000-800)/3×(P/A，6%，3)=800+400×2.6730=1 869.2(萬(wàn)元)。甲設(shè)備的入賬價(jià)值=1 869.2+30.8=1 900(萬(wàn)元)。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。

(3)

【答案】A

【解析】2012年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(1 900-40)×5/15×3/12+(1 900-40)×4/15×9/12=155+372=527(萬(wàn)元)。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。

(4)

【答案】C

【解析】2011年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=(1 869.2-800)×6%=64.15(萬(wàn)元);

2012年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=[(1 869.2-800)-(400-64.15)]×6%=44(萬(wàn)元);

2013年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=130.8-64.15-44=22.65(萬(wàn)元)。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】ABC

【解析】從固定資產(chǎn)的定義看，固定資產(chǎn)具有以下三個(gè)特征：(1)固定資產(chǎn)是為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有;(2)固定資產(chǎn)的使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度;(3)固定資產(chǎn)是有形資產(chǎn)。選項(xiàng)D和選項(xiàng)E屬于固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件。

2.

【答案】ABCD

【解析】企業(yè)購(gòu)置的不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，應(yīng)按實(shí)際支付的買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)和相關(guān)稅費(fèi)等作為入賬價(jià)值，支付的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。

3.

【答案】ABE

【解析】按照暫估價(jià)值入賬的固定資產(chǎn)，待辦理竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;企業(yè)為了建造固定資產(chǎn)通過(guò)出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金不計(jì)入在建工程成本，應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。

4.

【答案】ABCD

【解析】影響固定資產(chǎn)折舊的因素主要有：固定資產(chǎn)原值;固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值;固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備;固定資產(chǎn)的使用壽命。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。

5.

【答案】ACD

【解析】企業(yè)經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;自行建造固定資產(chǎn)過(guò)程中使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入在建工程成本，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。

6.

【答案】ABDE

【解析】企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用,選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算。

7.

【答案】BD

【解析】“專項(xiàng)儲(chǔ)備”屬于所有者權(quán)益類科目，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用形成固定資產(chǎn)的，待安全項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。

8.

【答案】ABCE

【解析】固定資產(chǎn)的成本包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的關(guān)稅、契稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅等相關(guān)稅費(fèi);企業(yè)購(gòu)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備所支付的增值稅按照新規(guī)定是可以抵扣的，不計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。

9.

【答案】ABCDE

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的處置。

10.

(1)

【答案】ABCDE

(2)

【答案】ADE (只有單獨(dú)的運(yùn)輸費(fèi)才能抵扣增值稅)

【解析】購(gòu)入X設(shè)備初始計(jì)量=600/(600+800+1 000)×(2 000+100)=525(萬(wàn)元);

購(gòu)入Y設(shè)備初始計(jì)量=800/(600+800+1 000)×(2 000+100)=700(萬(wàn)元);

購(gòu)入Z設(shè)備初始計(jì)量=1 000/(600+800+1 000)×(2 000+100)=875(萬(wàn)元)。

(3)

【答案】ABCDE

【解析】選項(xiàng)A：2011年年末該組設(shè)備的賬面價(jià)值=2 100-(525+700)/10×6/12-875/5×6/12=1951.25(萬(wàn)元);

選項(xiàng)B：2014年年末 X設(shè)備和Y設(shè)備賬面價(jià)值=(525+700)-(525+700)/10×(3+6/12)=796.25(萬(wàn)元);

選項(xiàng)C：2014年年末Z設(shè)備賬面價(jià)值=875-875/5×3.5=262.5(萬(wàn)元)，公允價(jià)值扣除銷售稅費(fèi)=150-5=145(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=262.5-145=117.5(萬(wàn)元)，減值后賬面價(jià)值為145萬(wàn)元。

選項(xiàng)D：持有待售仍然列示為固定資產(chǎn)，所以該組設(shè)備在2014年年末資產(chǎn)負(fù)債表上列示為固定資產(chǎn)=796.25+145=941.25(萬(wàn)元);

選項(xiàng)E：該組設(shè)備對(duì)2014年度利潤(rùn)總額的影響金額=(525+700)/10+875/5+117.5=415(萬(wàn)元)。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量及后續(xù)計(jì)量。

11.

(1)

【答案】ABCDE

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。

(2)

【答案】BCD

【解析】支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)1萬(wàn)元沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

借：生產(chǎn)成本 20

貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi) 20

借：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi) 1

貸：銀行存款 1

借：在建工程 400

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 68

貸：銀行存款 468

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。

(3)

【答案】ABCDE

【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

借：在建工程 0.6

貸：應(yīng)付職工薪酬 0.6

借：固定資產(chǎn) 400.6

貸：在建工程 400.6

借：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi) 400.6

貸：累計(jì)折舊 400.6

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。

三、計(jì)算分析題

1.

【答案】

(1)

固定資產(chǎn)入賬的金額=4 000×0.0872+60 000=60 348.8(萬(wàn)元)

借：固定資產(chǎn) 60 348.8

貸：在建工程 60 000

預(yù)計(jì)負(fù)債 348.8

(2)

利息費(fèi)用=348.8×5%=17.44(萬(wàn)元)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 17.44

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 17.44

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。

2.

【答案】

(1)2010年10月20日：

借：工程物資　　　　　　　　　　 　 2 050(2 000+50)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　 340

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 390

(2)2010年建造生產(chǎn)線有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 230

貸：工程物資　　　　　　　　　　　　　　　　　 　2 050

原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　100

應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　 80

借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　 　40

其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　 　 20

貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　 60

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　 20

借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　40

貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 40

(3)2010年12月20日的會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)　 (2 230-60+20-40)2 150

貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 　2 150

(4)2011年12月31日未計(jì)提減值準(zhǔn)備前該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值=2150-(2150-150)/10=1 950(萬(wàn)元)

因?yàn)?，該生產(chǎn)線的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1415萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額為1 500萬(wàn)元，所以，該生產(chǎn)線可收回金額為1 500萬(wàn)元。

2011年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=1 950-1 500=450(萬(wàn)元)

借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　 　 450

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　 　450

(5)2012年6月20日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

2012年改良前計(jì)提的折舊額=(1 500-150)/9×6/12=75(萬(wàn)元)

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　 1 425

累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　 (200+75)275

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　 　 450

貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 150

(6)改良以后該生產(chǎn)線的成本=1 425+375=1 800(萬(wàn)元)

2012年改良后應(yīng)計(jì)提折舊額=(1 800-60)/10×4/12=58(萬(wàn)元)

(7)2013年4月30日出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

2013年該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值=1 800-58×2=1 684(萬(wàn)元)

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　 　1684

累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　116

貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　1800

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 340

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 340

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　 　316

貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 316

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量、固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量和固定資產(chǎn)處置。

四、綜合題

【答案】

(1)

①事項(xiàng)(1)會(huì)計(jì)處理不正確。持有待售的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)從劃歸為持有待售之日起停止計(jì)提折舊。

至2011年9月30日累計(jì)計(jì)提的折舊=(5100-100)/20/12×66=1 375(萬(wàn)元)，賬面價(jià)值=5100-1375=3725(萬(wàn)元)，1至9月份計(jì)提折舊=(5100-100)/20/12×9=187.5(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=3725-(2850-50)=925(萬(wàn)元)。

借：資產(chǎn)減值損失 925

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 925

借：累計(jì)折舊 62.5(250-187.5)

貸：管理費(fèi)用 62.5

②事項(xiàng)(2)會(huì)計(jì)處理不正確。理由：購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

固定資產(chǎn)入賬金額=1000×2.4869= 2486.9(萬(wàn)元)

2011年固定資產(chǎn)折舊金額=2486.9÷5×9/12=373.04(萬(wàn)元)

2011年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷=2486.9×10%×9/12=186.52(萬(wàn)元)

借：未確認(rèn)融資費(fèi)用 513.1(3 000-2486.9)

貸：固定資產(chǎn) 513.1

借：累計(jì)折舊 76.96(450-373.04)

貸：管理費(fèi)用 76.96

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 186.52

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 186.52