1、甲企業(yè)2017年初擁有廠房原值2000萬元，倉庫原值500萬元。2017年5月20日，將倉庫以1000萬元的價格轉讓給乙企業(yè)，當?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30%。甲企業(yè)當年應繳納房產(chǎn)稅(　)萬元。

A.17.65

B.18.2

C.18.55

D.20.3

【答案】C

【解析】應繳納房產(chǎn)稅=2000×(1-30%)×1.2%+500×(1-30%)×1.2%÷12×5=18.55(萬元)。

2、某企業(yè)2017年3月投資1500萬元取得5萬平方米的土地使用權，用于建造面積3萬平方米的廠房，建筑成本和費用為2000萬元，2017年底竣工驗收并投入使用。對該廠房征收房產(chǎn)稅時所確定的房產(chǎn)原值是(　)萬元。

A.2900

B.3500

C.5000

D.3800

【答案】B

【解析】自2010年12月21日起，對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率大于0.5(3÷5=0.6)，按地價全額計入房產(chǎn)原值，因此所確定的房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=1500(地價)+2000(房價)=3500(萬元)。

3、某市一商貿(mào)企業(yè)2017年末建成辦公樓一棟，為建造辦公樓新征一塊土地，面積為45000平方米，土地單價為每平方米300元，房產(chǎn)建筑面積為20000平方米，建筑成本為2000萬元，該辦公樓使用年限為50年，計算該辦公樓原值(　)萬元。

A.3200

B.3350

C.2600

D.3000

【答案】A

【解析】該地的容積率=20000÷45000=0.44，稅法規(guī)定，容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。該房產(chǎn)的原值=2000+(20000×2×300)÷10000=3200(萬元)

4、某上市公司2016年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2016年底改建完畢并對外營業(yè)。當?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2017年該會所應繳納房產(chǎn)稅(　)萬元。

A.42

B.48.72

C.50.4

D.54.6

【答案】B

【解析】房產(chǎn)原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值。

2017年應繳納房產(chǎn)稅=(5000+500-200+500)×(1-30%)×1.2%=48.72(萬元)

5、某企業(yè)2017年1月1日的房產(chǎn)原值為3000萬元，4月1日將其中原值為1000萬元的臨街房出租給某連鎖商店，月不含稅租金5萬元。當?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計稅。該企業(yè)當年應繳納房產(chǎn)稅(　)萬元。

A.4.8

B.24

C.27

D.28.8

【答案】C

【解析】應納房產(chǎn)稅=(3000-1000)×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%÷12×3+5×9×12%=27(萬元)

6、甲公司2017年年初房產(chǎn)原值為8000萬元，3月與乙公司簽訂租賃合同，約定自2017年4月起將原值500萬元房產(chǎn)租賃給乙公司，租期3年，月不含稅租金2萬元，2017年4～6月為免租使用期間。甲公司所在地計算房產(chǎn)稅余值減除比例為30%，甲公司2017年度應繳納的房產(chǎn)稅為(　)萬元。

A.65.49

B.66.21

C.66.54

D.67.26

『答案』C

『解析』對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。從價計征房產(chǎn)稅=8000×(1-30%)×1.2%×1÷2+7500×(1-30%)×1.2%×1÷2=33.6+31.5=65.1(萬元);從租計征房產(chǎn)稅=2×6×12%=1.44(萬元);甲公司2017年度應繳納的房產(chǎn)稅=65.1+1.44=66.54(萬元)。

7、某公司辦公大樓原值30000萬元，2017年2月28日將其中部分閑置房間出租，租期2年。出租部分房產(chǎn)原值5000萬元，租金每年1000萬元(不含稅)。當?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅原值減除比例為20%，2017年該公司應繳納房產(chǎn)稅(　)萬元。

A.288

B.340

C.348

D.360

【答案】C

【解析】方法一：

房產(chǎn)稅=(30000-5000)×(1-20%)×1.2%+5000×(1-20%)×1.2%÷12×2+1000×12%×10÷12=240+8+100=348(萬元)

方法二：

2017年1-2月從價計征的房產(chǎn)稅：30000×(1-20%)×1.2%÷12×2=48(萬元)

2017年3-12月從價計征的房產(chǎn)稅：25000×(1-20%)×1.2%÷12×10=200(萬元)

2017年3-12月從租計征的房產(chǎn)稅：1000×12%÷12×10=100(萬元)

合計應納房產(chǎn)稅=48+200+100=348(萬元)