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單項選擇題

1.針對被審計單位以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)提出改進建議的有(　　)。

A.現(xiàn)金收入必須及時存入銀行，不得直接用于公司的支出

B.在辦理費用報銷的付款手續(xù)后，出納人員應(yīng)及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細賬

C.出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬

D.期末應(yīng)當(dāng)核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額，對余額核對相符的銀行存款賬戶，無需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2.下列屬于一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達到的要求有(　　)。

A.貨幣資金收支與記賬的崗位分離

B.貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)

C.全部收支及時準(zhǔn)確入賬，并且資金支付應(yīng)嚴(yán)格履行審批、復(fù)核制度

D.特殊情況下，支出可以沒有審批、復(fù)核的手續(xù)

3.下列與貨幣資金內(nèi)部控制相關(guān)的說法中，不正確的有(　　)。

A.對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員可以先辦理，然后向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告

B.出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符

D.出納人員支付貨幣資金后，復(fù)核人員應(yīng)立即進行復(fù)核

4.以下有關(guān)被審計單位辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的說法中恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

A.企業(yè)有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明

B.審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批，審核付款業(yè)務(wù)的真實性、付款金額的準(zhǔn)確性，以及申請人提交票據(jù)或者證明的合法性，嚴(yán)格監(jiān)督資金支付

C.財務(wù)部門收到經(jīng)審批人審批簽字的相關(guān)憑證或證明后，應(yīng)再次復(fù)核業(yè)務(wù)的真實性、金額的準(zhǔn)確性，以及相關(guān)票據(jù)的齊備性，相關(guān)手續(xù)的合法性和完整性，并簽字認(rèn)可

D.出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬

5.貨幣資金業(yè)務(wù)交易、賬戶余額和列報的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可能包括(　　)。

A.被審計單位存在虛假的貨幣資金余額或交易，因而導(dǎo)致銀行存款余額的存在性或交易的發(fā)生存在重大錯報風(fēng)險

B.對于有外幣現(xiàn)金或外幣銀行存款的被審計單位，被審計單位有關(guān)外幣交易的增減變動或年底余額可能因未采用正確的折算匯率而導(dǎo)致計價錯誤

C.被審計單位期末存在金額重大且異常的銀付企未付，企收銀未收事項

D.被審計單位期末持有使用受限制的大額銀行存款，但在編制財務(wù)報表時未在財務(wù)報表附注中對其進行披露

答案在下一頁

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編輯推薦：2019年注冊會計師考試每日一練匯總(5月29日)

1.

【答案】BD

【解析】選項B登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細賬是不相容職責(zé)，不能由現(xiàn)金出納一人負(fù)責(zé)，應(yīng)當(dāng)提出建議;選項D無論余額核對是否相符，均需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，應(yīng)當(dāng)提出建議。

2.

【答案】ABC

【解析】一般而言，一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達到以下幾點：(1)貨幣資金收支與記賬的崗位分離。(2)貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)。(3)全部收支及時準(zhǔn)確入賬，并且資金支付應(yīng)嚴(yán)格履行審批、復(fù)核制度(選項D錯誤)。(4)控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行。(5)按月盤點現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實相符。(6)對貨幣資金進行內(nèi)部審計。

3.

【答案】AD

【解析】對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告，選項A錯誤。應(yīng)當(dāng)先復(fù)核，然后再支付，選項D錯誤。

4.

【答案】ABCD

【解析】選項ABCD均正確。

5.

【答案】ABCD

【解析】選項ABCD均正確。

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